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1、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元并取得运输发票，装卸费用20000元，途中保险费用为18000元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。
A.6078000
B.6098000
C.6093800
D.6089000
【答案】C
【解析】由于合理损耗列入存货的采购成本，而且运输费用要抵扣7%的进项税，所以，该原材料的入账成本=1200×5000+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。
2、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A.32.4
B.33.33
C.35.28
D.36
【答案】D
【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)，选项D正确。
3、甲企业为增值税一般纳税人，其A材料购买成本为10元/公斤，2011年末盘点A材料，发现短缺1000公斤，经查明，其中200公斤是被洪水冲毁，300公斤由于管理不善霉烂变质，另外500公斤是定额内正常损耗。则A材料盘亏净损失中应计入管理费用的金额为()元。
A.8000
B.8510
C.9360
D.3000
【答案】B
【解析】税法规定，管理不善原因损失的材料，其增值税进项税额不得抵扣，应予以转出;正常损耗和自然灾害损失的材料，进项税额仍可抵扣，无需进项税额转出。计入管理费用的金额=管理不善300公斤的损失及其不可抵扣进项税额300×10×(1+17%)+正常损耗的损失500×10=8510元。
计算题
1、甲公司为增值税一般纳税人，委托丙公司加工成本为20000元的原材料，支付加工费7000元(不含增值税)，消费税率为10%，增值税率均为17%，材料已收回入库。
要求：
(1)如果甲公司收回后用于连续生产应税消费品，编制有关的会计分录。
(2)如果甲公司收回后用于直接销售，编制有关的会计分录。
【答案】
(1)发出材料：
借：委托加工物资20000
贷：原材料20000
支付加工费和税金：消费税组成计税价格=(20000+7000)/(1-10%)=30000
借：委托加工物资7000
应交税费-应交增值税(进项税额)1190(7000×17%)
-应交消费税3000(30000×10%)
贷：银行存款11190
加工后收回入库：
借：原材料27000
贷：委托加工物资27000(20000+7000)
(2)发出材料，同上;
支付加工费和税金：
借：委托加工物资10000(7000+3000)
应交税费-应交增值税(进项税额)1190(7000×17%)
贷：银行存款11190
加工后收回入库：
借：库存商品30000
贷：委托加工物资30000(20000+10000)