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1、甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2015年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2016年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2015年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为( )元。
A.20 000
B.120 000
C.60 000
D.0
【答案】A
【解析】甲公司只有50名总部管理人员会使用2015年的未使用带薪年休假1天(6-5)，而其他2015年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20 000(元)。
2、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2 000万元，公司管理层可以分享超过2 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2 500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。
A.250
B.50
C.200
D.0
【答案】B
【解析】应计入管理费用的金额=(2 500-2 000)×10%=50(万元)。
3、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A.600
B.770
C.1 000
D.1 170
【答案】D
【解析】甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1 170(万元)。
计算题
1、丙公司有一项利润分享计划，要求丙公司将其至2×15年12月31日止会计年度的税前利润的指定比例支付给在2×15年7月1日至2×16年6月30日为丙公司提供服务的职工。该奖金于2×16年6月30日支付。2×15年12月31日止财务年度的税前利润为1 000万元人民币。如果丙公司在2×15年7月1日至2×16年6月30日期间没有职工离职，则当年的利润分享支付总额为税前利润的3%。丙公司估计职工离职将使支付额降低至税前利润的2.5%(其中，直接参加生产的职工享有1%，总部管理人员享有1.5%)。2×16年6月30日，丙公司的职工离职使其支付的利润分享金额为2×15年度税前利润的2.8%(直接参加生产的职工享有1.1%，总部管理人员享有1.7%),不考虑个人所得税影响。
要求：编制丙公司2×15年12月31日和2×16年6月30日与职工薪酬有关的会计分录。
【答案】
2×15年12月31日：尽管支付额是按照截至2×15年12月31日止财务年度的税前利润的3%计量，但是业绩却是基于职工在2×15年7月1日至2×16年6月30日期间提供的服务。因此，丙公司在2×15年12月31日应按照税前利润的50%的2.5%确认负债和成本及费用，余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额，在2×16年6月30日予以确认。
借：生产成本 50 000(10 000 000×50%×1%)
管理费用 75 000(10 000 000×50%×1.5%)
贷：应付职工薪酬——利润分享计划 125 000
2×16年6月30日：确认余下的利润分享金额。
借：生产成本 60 000(10 000 000×1.1%-50 000)
管理费用 95 000(10 000 000×1.7%-75 000)
贷：应付职工薪酬——利润分享计划 155 000(10 000 000×2.8%-125 000)
2、2×15年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供自建单位宿舍免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工60名，每人提供一间单位宿舍免费使用，假定每间单位宿舍每月计提折旧1 000元;该公司共有副总裁以上髙级管理人员10名，公司为其每人租赁一套月租金为10 000元的公寓。
要求：编制甲公司每月与职工薪酬有关的会计分录。
【答案】
借：管理费用 160 000(60×1000+10×10000)
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 160 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 160 000
贷：累计折旧 60 000(60×1000)
其他应付款 100 000(10×10000)
3、2×15年6月甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元;生产部门管理人员工资200万元;公司管理部门人员工资360万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑所得税影响。
要求：编制甲公司当月与职工薪酬有关的会计分录。
【答案】借：生产成本 1215【1 000+1 000×(10%+8%+2%+1.5%)】
制造费用 243【200+200×(10%+8%+2%+1.5%)】
管理费用 437.4【360+360×(10%+8%+2%+1.5%)】
贷：应付职工薪酬——工资 1560
——医疗保险费 156
——住房公积金 124.8
——工会经费 31.2
——职工教育经费 23.4