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编辑推荐：2019年注册会计师《会计》考点汇总
| 差异形成 | 项目 | 事项 | 本期 纳税 |
未来纳税 | 账面价值与计税基础 | 是否确认递延所得税 | 对应科目 | |
| 递延 资产 |
递延 负债 |
|||||||
| 与交税相关 |
1.应收账款/存货 | 准备 | 调增 | 调减 | 账面价值小于计税基础 | √ | 所得税费用 |
|
| 2.交易性金融资产 | 公允价上升 | 调减 | 调增 | 账面价值大于计税基础 | √ | |||
| 公允价下降 | 调增 | 调减 | 账面价值小于计税基础 | √ | ||||
| 3.固定资产/无形资产（外购）等 | 折旧年限/方法 | 调增 | 调减 | 账面价值小于计税基础 | √ | |||
| 调减 | 调增 | 账面价值大于计税基础 | √ | |||||
| 4.预计负债 |
产品质量保证/亏损合同/辞退福利 | 调增 |
调减 |
账面价值大于计税基础 | √ | |||
| 5.应付职工薪酬 | 现金结算的股份支付 | 调增 | 调减 | 账面价值大于计税基础 | √ |
|||
| 与交税相关但未确认资产负债 | 1.亏损 |
当期未弥补亏损 | 不纳税 |
调减 |
未形成资产或负债 | √ | ||
| 2.销售费用 | 超标广告宣传费 | 调增 | 调减 | 未形成资产或负债 | √ | |||
| 3.资本公积 | 权益结算的股份支付 | 调增 | 调减 | 未形成资产或负债 | √ | |||
| 与交税无关 |
1.可供出售金融资产 | 公允价值 | 不调整 | 不调 整 |
账面价值大于或小于计税基础 | √ |
√ |
其他综合收益 |
| 2.自用房地产转为公允投资性房地产 | 账面价值大于计税基础 | |
√ | |||||
| |
合并 | 免税 合并 |
合并日不调整 | 调增或调整减少 | 账面价值大于或小于计税基础 | √ | √ | 资本公积 |
| 应税 合并 |
账面价值=计税基础 | × | ||||||
| 与交税有关 |
1.其他应付款 | 税收滞纳金等 | 调增 | 不调整 | 账面价值=计税基础 | × | ||
| 2.预计负债 | 关联方担保 | 调增 | 不调整 | |||||
| 3.管理费用 | 业务招待费 | 调增 | 不调整 | 未形成资产或负债 | × | |||
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