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编辑推荐:2019年注册会计师《税法》考点汇总
居民与非居民纳税人判定
2个标准:(1)住所;(2)居住时间:1个纳税年度满365天(临时离境不扣减天数)
税率超额累进税率:工资薪金所得(七级);两个经营所得(五级)
比例税率20%(8个税目):其中有3个税目有加成或减征(劳务报酬、稿酬、财产租赁)
应纳税所得额的规定
1.费用扣除标准
2.每次收入的确定
3.公益捐赠:限额扣除(应纳税所得额的30%)
应纳税额一般的计算:11个税目
应税项目 | 税率 | 费用扣除 |
(1)工资、薪金所得 | 七级超额累进税率 | 月扣除3500元(或4800元) |
(2)个体工商户生产、经营所得 | 五级超额累进税率 | 全年收入扣除成本、 费用及损失 |
(3)对企事业单位承包经营、承租经营所得 | 五级超额累进税率 七级超额累进税率 |
月扣除3500元 |
(4)劳务报酬所得 | ①20% ②对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收 |
①每次收入不足4000元:定额扣除800元 ②每次收入4000元以上:定率扣除收入的20% |
(5)稿酬所得 | 20%,并按应纳税额减征30% | |
(6)特许权使用费所得 | 20% | |
(7)财产租赁所得 | 20%(按市场价格出租住房按10%) | ①财产租赁过程中缴纳的税费②修缮费用 ③800元或20%固定费用 |
(8)财产转让所得 | 20% | 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 |
(9)利息、股息红利所得 | 20% | 无费用扣除,收入即为应纳税所得额 |
(10)偶然所得 | ||
(11)其他所得 |
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