2021年注册会计师《审计》章节讲义：第一章审计的涵义(理解)及保证程度

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知识点 1：审计的涵义(理解)及保证程度 ★ ★

【考点点拨】

1.考核形式：下列各项关于财务报表审计说法中，正确(错误)的是( )

2.拓展考点：会计师事务所业务范围(鉴证业务)—保证程度审计定义的理解：

1.审计用户—财务报表的预期使用者

2.审计目的—增强预期使用者对财务报表的信赖程度

3.合理保证—审计提供合理保证，不提供绝对保证

4.审计基础—独立性和专业性

5.审计产品—审计报告知识点：保证程度

合理保证与有限保证 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

审计—积极式报告—合理保证

审阅—消极式报告—有限保证

【模拟题·多选题】下列有关财务报表审计和审阅的说法中，错误的有( )。

A.审计可以改善财务报表的质量或内涵，为预期使用者利用财务信息提供建议

B.由于审计获取的证据是结论性的，审计能够提供一种高水平的绝对保证

C.由于审阅获取的证据是说服性的，审阅只能提供一种低水平的有限保证

D.注册会计师的独立性和专业胜任能力是财务报表审计的基础

【答案】ABC

【答案解析】由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证，用以有效满足财务报表的预期使用者的需求，但不涉及为如何利用信息提供建议。审阅提供的有限保证，是仅次于合理保证的一种保证，是一种有意义的保证水平。

【经典考题·2019 年单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

C.审计不涉及为如何利用信息提供建议

D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

【答案】D

【答案解析】选项 D

错误，审计的最终产品是审计报告。

【经典考题·2017 年单选题】下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。

A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

【答案】B

【答案解析】财务报表审计采用的证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等。财务报表审阅采用的据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计证据收集程序多于财务报表审阅。

【经典考题·2017 年单选题】下列各项中，不属于鉴证业务的是( )。

A.财务报表审计

B.财务报表审阅

C.预测性财务信息审核

D.对财务信息执行商定程序

【答案】D

【答案解析】鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

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