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注册会计师考试备考阶段,本文为大家分享2024年注册会计师审计高频考点,其中包含了各章节经常考到的知识点,需要考生重点学习,大家可通过下文免费下载!
2024年注册会计师审计高频考点
第一章 审计概述
【高频考点1】审计的定义
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
1.审计的用户是财务报表预期使用者,审计可有效满足报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度,即以合理保证的方式提高财务报表的质量,而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.合理保证是一种高水平保证,审计不能提供绝对保证。审计存在固有限制,审计证据大多是说服性而非结论性。
4.审计的基础是独立性和专业性。注册会计师应独立于被审计单位和预期使用者。
5.审计的最终产品是审计报告。(最终产品只有审计报告,不包含财务报表)
【高频考点2】保证程度
区别 | 合理保证 | 有限保证 |
目标 | 可接受的低审计风险下,积极方式,提供高水平的保证。 | 在可接受的审阅风险下,消极方式,提供有意义水平的保证,低于审计的保证水平。 |
证据收集程序 | 8种 | 程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序。 |
所需证据数量 | 较多 | 较少 |
检查风险 | 较低 | 较高 |
财务报表 可信性 |
较高 | 较低 |
提出结论方式 | 积极方式 我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度经营成果和现金流量。 |
消极方式 双重否定(没有……没有,没有……未能) 根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 |
区别 | 合理保证 | 有限保证 |
重要性水平 | 相同 |
【高频考点3】注册会计师审计与内部审计
(一)定义
内部审计是一种独立、客观的鉴证和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
(二)联系
(1)注册会计师审计在执行业务时可以利用被审计单位的内部审计工作(可以利用)。( 2)内部审计应当做好与注册会计师审计的沟通和合作等协调工作,以提高审计效率和效果(协调工作)。
(三)区别
区别 | 内部审计 | 注册会计师审计 |
独立性 | 内审机构受所在单位的直接领导,独立性受到一定的限制,其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言的 | 独立于被审计单位的第三方,具有较强的独立性 |
审计方式 | 根据自身经营管理的需要安排进行 | 接受委托进行 |
审计程序 | 可以根据所执行业务的目的和需要选择并实施必要的程序 | 需要严格按照执业准则的规定程序进行 |
审计职责 | 只对本单位负责,其审计工作主要服务于单位内部管控的需要 | 不仅对被审计单位负责,而且对社会负责,其审计质量对广大财务信息使用者作出相关决策有直接影响 |
审计作用 | 内部审计的结论只作为本单位改善工作的参考,对外不起鉴证作用,并对外保密 | 审计结论要对外公开并起鉴证作用 |
【高频考点4】审计要素
审计要素包括:审计业务的三方关系人、财务报表(审计对象载体)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。
(一)三方关系人
1.三方关系人
三方关系人:包括注册会计师(合理保证)、责任方(被审计单位管理层、绝对保证)和预期使用者。
2.管理层(责任方)
管理层是对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员,对财务报表的编制负责。
在某些情况下,管理层和预期使用者可能来自同一企业(例如被审计单位的管理层和股东),还可能治理层和管理层存在重叠,但并不意味着两者就是同一方。
责任方可能是预期使用者,但不能是唯一的预期使用者。
委托人不是独立存在的一方。委托人通常是预期使用者之一,也可能由责任方担任。
财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
3.预期使用者
如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的,注册会计师可以很容易地识别预期使用者。
审计报告的收件人应尽可能地明确为所有的预期使用者,但在实务中往往很难做到,可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员,此时预期使用者主要指主要利益相关者,如上市公司的股东。
(二)财务报表(审计对象载体)
在财务报表审计中,审计对象是历史的财务状况、经营成果和现金流量,审计对象载体即财务报表。
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