2025年CPA会计考试核心母题练习：专题十七收入、费用和利润

本文分享2025年CPA会计考试核心母题练习：专题十七收入、费用和利润，并附上深度答案解析，帮助考生在备考过程中巩固知识点，提高考试通过率。

2025年CPA会计考试核心母题练习：专题十七收入、费用和利润

母题

【1母题-单选题】20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至20×7年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20×7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是( )。

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

【2母题-多选题】对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有( )。

A.客户已接受该商品

B.客户已拥有该商品的法定所有权

C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

D.客户就该商品负有现时付款义务

【3母题-单选题】20×9年2月16日，甲公司以500万元的价格向乙公司销售一台设备。双方约定，1年以后甲公司有义务以600万元的价格从乙公司处回购该设备。对于上述交易，不考虑增值税及其他因素，甲公司正确的会计处理方法是( )。

A.作为融资交易进行会计处理

B.作为租赁交易进行会计处理

C.作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理

D.分别作为销售和购买进行会计处理

【4母题-单选题】2×15年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年1月向客户及潜在客户派发，不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司2×15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是( )。

A.确认为库存商品

B.确认为当期管理费用

C.确认为当期销售成本

D.确认为当期销售费用

【5母题-计算分析题】甲公司为电信服务运营企业，2×19年度发生的有关交易或事项如下：

(1)2×19年11月1日，甲公司与乙公司签订合同，合同约定：从合同签订的次月1日起，甲公司为乙公司提供网络接入和运营服务;乙公司每月向甲公司支付服务费200万元并同意在其游戏平台的页面上呈现甲公司的品牌标识。乙公司在其运营的游戏平台的页面上提供类似品牌广告的收费为每月50万元。

(2)2×19年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。2×19年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已收到全部款项。

(3)2×19年12月10日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费3000元，即可免费获得市价为1600元、成本为1200元的手机一部，并从参加活动的下月起未来24个月内每月享受价值100元、成本为80元的通话服务。当月共有5万名客户参与了此项活动。

本题不考虑货币时间价值、相关税费及其他因素。

要求：

根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司2×19年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无须编制与成本结转相关的会计分录)。

子题

【1子题-多选题】甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的10%向乙公司支付销售佣金。2×20年8月，甲公司签订的销售合同价款总计6 000万元，其中2 000万元所对应的房屋于2×20年12月交付给客户，剩余4 000万元所对应的房屋预计将在2×21年12月交付客户。截至2×20年12月31日，佣金尚未支付给乙公司。下列各项关于甲公司2×20年度佣金会计处理的表述中，正确的有( )。(2021年)

A.确认应付乙公司的款项600万元

B.2×20年12月31日的合同取得成本余额为600万元

C.确认销售费用200万元

D.确认营业成本600万元

【2子题-单选题】甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2×16年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是( )。(2017年)

A.将冰箱的购置成本作为2×16年销售费用计入当期利润表

B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销

C.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益

D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

【3子题-单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×15年发生的有关交易或事项如下：(1)销售产品确认收入12 000万元，结转成本8 000万元，当期应交纳的增值税为1 060万元，有关税金及附加为100万元;(2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升320万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元;(3)出售一项专利技术产生收益600万元;(4)计提无形资产减值准备820万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是( )。(2016年改编)

A.3 400万元

B.4 000万元

C.3 420万元

D.3 760万元

【4子题-单选题】甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)2×20年3月1日向乙公司销售商品，因乙公司未按合同约定付款，甲公司向法院提起诉讼，要求乙公司支付货款500万元以及违约金30万元，截至2×20年12月31日法院尚未做出判决。

(2)以前年度承接的一项建设和运营高速公路的PPP项目，自2×20年1月1日进入运营收费期，政府不对甲公司收取的车辆通行费提供保证，甲公司预计5年后需要对路面进行翻新发生费用600万元，路面翻新不构成单项履约义务。

(3)2×20年2月1日丙公司的银行借款到期，由于丙公司未按期还款，银行提起诉讼要求甲公司履行其担保责任，甲公司预计需要向银行赔偿1 000万元，2×21年2月18日法院做出终审判决，判定甲公司向银行赔偿1 200万元。甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月15日经批准报出。

不考虑货币时间价值及其他因素，甲公司2×20年12月31日的资产负债表中，应确认的负债金额是( )。(2022年)

A.1 120万元

B.1 290万元

C.1 800万元

D.1 320万元

详细答案解析：

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