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针对2025年注会《会计》科目,本文分享专题十九所得税精选母题练习,附带全面答案解析,助力考生在备考过程中查漏补缺,提高学习效率。
2025年注会会计母题练习及答案:专题十九所得税
母题
【1母题-多选题】下列关于资产或负债中,计税基础说法中正确的有( )。
A.资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C.不允许税前扣除的担保费确认的预计负债的账面价值=计税基础
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债,税法规定相关支出发生时允许税前扣除,账面价值=计税基础
E.企业因违法应付的罚款确认的负债账面价值=计税基础
F.因产品质量保证确认的预计负债形成可抵扣暂时性差异
【2母题-多选题】下列事项中,按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有( )。
A.已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益
B.国债的利息收入
C.支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
D.计提资产减值准备应进行纳税调增
E.研发的无形资产发生的研究阶段支出
【3母题-单选题】下列各项关于企业所得税会计处理的表述中,正确的是( )。
A.存货转为以公允价值计量的投资性房地产时,公允价值大于计税基础产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益
B.其他权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益
C.发行可转换公司债券,负债初始确认时产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益
D.处置子公司部分股权但未丧失控制权的,合并财务报表中因处置部分股权应缴纳的企业所得税应调整计入权益
【4母题-单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×21年6月15日,甲公司以8 000万元的价格购入一套管理用设备,并于当月投入使用,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。所得税法规定允许该设备以取得成本采用年限平均法、使用年限5年、预计净残值为零计提的折旧额在计算应纳税所得额时扣除。2×21年度,甲公司实现利润总额为1 600万元。甲公司不存在其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2×21年度应在利润表所得税费用项目列报的金额是( )。
A.200万元
B.300万元
C.400万元
D.0
【5母题-多选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日,甲公司以2亿元购入一栋写字楼,并于2×19年12月31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司,甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日,该写字楼的公允价值分别为2.20亿元、2.22亿元。企业所得税法规定,企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧(不考虑净残值)可在计算应纳税所得额时扣除。
除上述交易或事项外,甲公司没有其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。
A.2×19年实现利润总额3 000万元
B.2×20年度实现利润总额1 200万元
C.2×20年末递延所得税负债的账面余额为650万元
D.2×19年末应确认其他综合收益2 000万元
【6母题-单选题】乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年,乙公司实现净利润900万元,其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是( )。
A.按照实际出资金额确定对乙公司投资的入账价值
B.将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益
C.投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益
D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债
子题
【1子题-多选题】2×19年11月20日,甲公司以5 100万元购入一台大型机械设备,经安装调试后,于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年,甲公司预计使用20年,预计净残值100万元,按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3 000万元,适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。
除本题所给资料外,无其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中,正确的有( )。(2021年)
A.2×20年末该设备的账面价值为4 850万元
B.确认当期所得税815万元
C.设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元应确认递延所得税资产65万元
D.计提折旧510万元
【2子题-单选题】甲公司2×16年1月开始研发一项新技术,2×17年1月进入开发阶段,2×17年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×16年发生研究费用600万元,截至2×17年年末累计发生研发费用1 600万元,其中符合资本化条件的金额为1 000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的150%税前抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中,正确的是( )。(2017年)
A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产
D.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
【3子题-多选题】在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异并不考虑其他因素的情况下,下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中正确的有( )。(2021年)
A.内部研发形成的无形资产,初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
B.股份支付产生的暂时性差异,如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用,超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异应确认递延所得税并计入其他综合收益
D.企业发行可转换公司债券,初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
【4子题-单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日,甲公司以3 000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备,并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定,甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度,甲公司实现利润总额1 000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素,甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。(2019年)
A.-50万元
B.零
C.250万元
D.190万元
【5子题-单选题】20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×3年的所得税费用是( )。(2014年)
A.52.5万元
B.55万元
C.57.5万元
D.60万元
详细答案解析:
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