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注册会计师考试第二章增值税法复习三

|0·2009-10-19 15:27:29浏览0 收藏0

  第二章 增值税法属一类重点章,在历年试题中不仅考核的题型全面,而且分值比例较大(见下附表)。考试须掌握的考点有:(1)征税范围(结合营业税和免税规定);(2)纳税人的分类;(3)计税依据的确定;(4)增值税的计;(4)出口退(免)税的政策及计;(5)征收管理的主要要求。

  (四)免税的规定

  【示例】

  1.下列各项中,属于增值税征收范围的有( )。/2006年CPA试题

  A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

  B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

  C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

  D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

  【答案】AD【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,A选项正确;纳税人受托开发的软件,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税,B选项不正确;纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入,不作为价外费用征收增值税,C选项不正确;印刷企业接受出版单位委托,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税,D选项正确。

  2.下列各项中,属于增值税即征即返政策范围的是( )。/2003年CPA试题

  A.新型墙体材料产品

  B.利用煤针石生产的电力

  C.校办企业生产的用于本校教学的产品

  D.在原料中掺有不少于30%的煤针石生产的水泥

  【答案】D 【解析】A、B选项为减半征收增值税货物,C选项为免征增值税货物,只有D选项为即征即退增值税的货物。

  二.纳税人与扣缴义务人

  凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。

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