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3.增值税的税率和征收率$lesson$
增值税的税率和征收率的运用是CPA考试必考的知识点，考生必须记忆。
【例题--多选题】下列货物实行增值税13%低税率的是( )。
A.干姜 B.麦芽 C.橄榄油 D.人发
【答案】AC
【例题--单选题】下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。(2004年)
A.7% B.10% C.13% D.17%
【答案】C
【例题--单选题】某印刷厂是增值税一般纳税人，2010年6月份接受甲出版社委托，印刷图书10000册，纸张由甲出版社提供，合同规定不含税印刷费50000元，另收取包装手续费2000元。同月，接受乙杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志8000册，纸张由印刷厂自行购买，取得含税收入64000元。该印刷厂当期销项税为( )。
A.14092.92元 B.16153.43元 C.16854.70元 D.18089.74元
【答案】B
【解析】销项税额=50000×17%+2000÷(1+17%)×17%+64000÷(1+13%)×13%=8790.6+7362.83=16153.43(元)。
【例题--多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。(2009年)
A.用购买的石料生产的石灰
B.用动物毒素制成的生物制品
C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力
【答案】BCD
【例题--多选题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有( )。(2002年CTA)
A.粮店加工切面销售
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工速冻水饺销售
【答案】AC
【例题--单选题】某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为( )。(2002年例题变形CTA)
A.4.25万元
B.4.4万元
C.4.55万元
D.6.8万元
【答案】C
【例题--单选题】某增值税一般纳税人(非转型试点单位)2010年5月转让2007年购入的自用过设备取得含税收入35000元;转让2009年购入的自用过设备取得含税收入40000元，转让2009年购入的自用过的小轿车取得含税收入110600元。当期销售货物取得含增值税收入1130000元，发生可抵扣的进项税120000元，则该纳税人当期应纳的增值税为( )。
A.52800元 B.60000元 C.66743.16元 D.68425.28元
【答案】A
【解析】转让小轿车和转型前购入的设备应纳增值税=(35000+110600)÷(1+4%)×4%÷2=2800(元);
转让转型后购入设备和销售货物应纳增值税=(40000+1130000)÷(1+17%)×17%-120000
=170000-120000=50000(元)
当期应纳增值税合计=2800+50000=52800(元)。
【例题--单选题】某超市为增值税小规模纳税人。2009年1月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3400元，售价为3700元：销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税( )元。(2007年旧题新解CTA)
【答案及解析】应纳增值税=(120000+5000)÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3640.78+27.18=3667.96(元)。
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