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5.计算增值税销项税的销售额――正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额$lesson$
【重要疑点归纳】需要做含税与不含税换算的情况归纳：
(1)商业企业零售价
(2)普通发票上注明的销售额(一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况)
(3)价税合并收取的金额
(4)价外费用一般为含税收入
(5)包装物押金一般为含税收入
(6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)
【例题--多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )(2009年原制度)
A.商业企业向供货方收取的返还收入
B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
【答案】BC
【例题--单选题】某商店为增值税小规模纳税人，2010年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另按“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。(2010年CTA)
A.262.14 B.270 C.320.39 D.360
【答案】A
【解析】应纳增值税=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14(元)。
【例题--单选题】以下属于增值税条例及细则规定的视同销售的是( )。
A.外购货物发给职工作福利
B.自产货物捐赠地震灾区
C.自产货物以物易物换取一批原材料
D.外购货物用于非应税项目
【答案】B
【例题--单选题】2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为( )元。(2008年CTA)
A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85
【答案】C
【解析】增值税销项税额=50000×17%+(3000+23400)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。
【例题--单选题】某拍卖行(增值税一般纳税人)2006年8月销售死当物品取得销售收入41.6万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计( )万元。(2007年CTA)
A.2.90 B.2.10 C.3.68 D.1.30
【答案】A
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