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6.增值税的进项税额――可抵扣(凭票、计算)、不得抵扣
考生还应特别注意辨析不得抵扣进项税与视同销售之间的差异，要通过货物的来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为，哪种行为属于不得抵扣进项税的行为。
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货物来源 |
货物去向 | |
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职工福利、个人消费、非应税项目 |
投资、分红、赠送 | |
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购入 |
不计进项 |
计销项（可抵进项） |
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自产或委托加工 |
计销项（可抵进项） |
计销项（可抵进项） |
【例题--单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2007年)
A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
【答案】A
【例题--多选题】下列不允许扣除进项税额的有( )。
A.销售自产大型设备支付的运输费用
B.外购用于职工福利的食用油
C.外购的劳动保护的服装鞋帽
D.外购用于交际应酬的烟酒
【答案】BD
计算抵扣进项税――收购农产品和运费
【例题--计算题】某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，计算该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税。
【答案及解析】可以抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳:
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具体业务 |
能否抵扣进项税 | |
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纳税人购买原材料（非免税用途）支付的运输费 |
可计算抵扣 | |
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纳税人销售产品（非免税）支付的运输费 |
可计算抵扣 | |
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纳税人购买生产经营设备的运输费 |
可计算抵扣 | |
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纳税人代垫运费 |
符合不计入销售额条件的代垫运费 |
不计销项税,不得计算抵扣进项. |
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自行保留并认证运费发票的代垫运费 |
计算销项税,可计算抵扣进项税. | |
【例题--单选题】甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元;该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳( )元。(2010年CTA)
A.增值税l45.30 B.增值税l70.00
C.营业税50.00 D.营业税2975.O0
【答案】A
【解析】在甲乙丙三方之间，甲企业居中为乙代购，但由于丙企业作为销售方将发票开给了甲企业，甲企业也给乙企业开具了货物销售发票，这意味甲企业的行为不是代购，而是经销，取得的差价应交纳增值税。1000/(1+17%)×17%=145.30(元)。
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