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【单选】丁企业为增值税的一般纳税人，购进免税农产品一批，支付价款240万元，运输费5万元，保险费2万元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的13%计算进项税额，运输费可按7%计算进项税额。该批农产品的入账价值为( )万元。
A.247
B.185.11
C.191.63
D.215.45
【答案】D
【解析】农产品的入账价值=240×(1-13%)+5×(1-7%)+2=215.45(万元)。
【多选】1、列各项费用不应当计入存货成本的有( )。
A.订立购销合同支付的印花税
B.季节性的停工损失
C.企业购入的用于广告营销的特定商品
D.入库后的仓储费
E.直接认定的产品设计费
【答案】ACD
【解析】选项B和E均计入产品成本。
2、业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有( )。
A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价
C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本
D.因企业所提供的商品过时使市场需求变化，导致市价下跌
E.因消费者偏好改变使市场需求变化，导致市价下跌
【答案】ABCDE
计算分析题
1、企业属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。某企业2012年度发生的部分交易或事项如下：
(1)6月8日，购入A工程物资一批，支付价款936万元(含增值税)，另支付运杂费20万元。A工程物资专门用于厂房的建设。
(2)6月10日，该企业发出一批B材料委托甲企业加工成C产品，该批B材料的实际成本为100万元。
(3)6月20日，购入D材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，税款51万元。另支付运输费用16.13万元，取得运输单位开具的运输发票。该批D材料用于生产E产品。截止到6月30日，E产品加工完成。在生产过程中领用了全部的D材料，发生加工费50万元，其他费用15万元，发生超定额废品损失2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。
(1)E产品加工完成后入账价值为( )万元。
A.378
B.379.13
C.380
D.381.13?
(2)某企业2012年6月30日资产负债表中存货项目列示的金额为( )万元。
A.1414
B.478
C.1281.13
D.479.13
(1)【答案】A
【解析】E产品的入账价值=300+16.13×(1-7%)+50+15-2=378(万元)。
(2)【答案】B
【解析】存货项目的金额=100+378=478(万元)。
2、012年年末甲公司对存货进行盘点，盘点情况如下：
(1)盘盈A材料10万元;
(2)由于收发过程中的差错导致B材料盘亏20万元，原进项税额3.4万元;
(3)由于变质导致C材料损失30万元，原进项税额5.1万元;
(4)由于洪灾导致D材料损失40万元，原进项税额6.8万元
(5)由于管理不善，E材料被盗损失50万，原进项税额8.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第(1)题至第(3)题
(1)甲公司应转出的进项税额为( )万元。
A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8
(2)甲公司应计入管理费用的金额为( )万元。
A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6
(3)甲公司应计入营业外支出的金额为( )万元。
A.70 B.40 C.105.3 D.140.4
(1)【答案】A
【解析】因管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质的，进项税额不允许抵扣，需要转出。由于自然灾害造成存货的损失，进项税额允许抵扣。应交税费――应交增值税(进项税转出)的金额=5.1+8.5+=13.6(万元)
(2)【答案】C
【解析】应计入管理费用的金额=-10+20+35.1+58.5=103.6(万元)。
(3)【答案】B
【解析】相关分录：
(1)
借：原材料――A材料 10
贷：待处理财产损溢 10
借：待处理财产损溢 10
贷：管理费用 10
(2)
借：待处理财产损溢 20
贷：原材料――B材料 20
借：管理费用 20
贷：待处理财产损溢 20
(3)
借：待处理财产损溢 35.1
贷：原材料――C材料 30
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 5.1
借：管理费用 35.1
贷：待处理财产损溢 35.1
(4)
借：待处理财产损溢 40
贷：原材料――D材料 40
借：营业外支出 40
贷：待处理财产损溢 40
(5)
借：待处理财产损溢 58.5
贷：原材料――E材料 50
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 8.5
借：管理费用 58.5
贷：待处理财产损溢 58.5
影响应交税费――应交增值税(进项税转出)的金额=5.1+8.5=13.6(万元)
影响管理费用的金额=-10+20+35.1+58.5=103.6(万元)
影响营业外支出的金额=40万元
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