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2013年注册会计师考试现处于最后冲刺阶段，环球网校为了方便各位考生对于试题的练习，小编搜集了整理关于注册会计师考试试题，希望通过平时的练习，巩固知识点，环球网校祝愿考生顺利通过本次考试。
计算题
1、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。
资料一、2010年1月至7月发生的有关经济业务如下：
(1)1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元;为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。
(2)1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。
(3)6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。
(4)6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。
6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。
(5)7月1日，生产线发生负荷联合试车费2万元，以银行存款支付。
(6)7月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。
资料二，为遵守国家有关环保的法律规定，2011年7月30日，甲公司对上述生产线进行停工改造，安装环保装置。10月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本100万元。该生产线改造前预计使用10年，已使用1年，未计提存货跌价准备，安装环保装置后还可使用9年;环保装置预计使用5年。
甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。
(1)分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制相关的分录;
(2)计算该生产线2011年计提的折旧额。
【正确答案】：(1)该生产线的入账价值=180+115+35+1.84+2=333.84 (万元)
该厂房的入账价值=117+50+11.7+21.06=199.96(万元)
①借：工程物资?A 200
-B (100+17)117
应交税费-应交增值税(进项税额) 34
贷：银行存款 351
②借：在建工程-生产线 180
-厂房 117
贷：工程物资?A 180
-B 117
③借：在建工程-生产线 115
-厂房 50
贷：应付职工薪酬 165
④借：在建工程-生产线 35
-厂房 11.7
贷：原材料 45
应交税费-应交增值税(进项税额转出)1.7
⑤借：在建工程-生产线 1.84
其他应收款 0.5
贷：工程物资?A 2
应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2×17%)0.34
借：在建工程-厂房 21.06
贷：工程物资?A (200-180-2)18
应交税费-应交增值税(进项税额转出)(18×17%)3.06
⑥借：在建工程-生产线 2
贷：银行存款 2
⑦借：固定资产-生产线 (180+115+35+1.84+2)333.84
-厂房 (117+50+11.7+21.06)199.76
贷：在建工程-生产线 333.84
-厂房 199.76
(2)(2)2011年改造前该生产线计提的折旧额=333.84÷10 ×7 ÷12=19.47(万元)
2011年改造前该生产线的账面价值=333.84-333.84 ÷10=300.46(万元)
改造后该生产线的折旧额=300.46÷9 ×2÷12+100÷5×2 ÷12=8.90(万元)
2011年计提的折旧额=19.47+8.90=28.37(万元)
2、ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1)2011年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。将该设备运至公司发生运费35万元，取得运输发票(按照税法规定，可将运费的7%作为可以抵扣进项税额)。设备于当日投入安装。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2011年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2013年3月31日，因ABC公司调整经营方向，遂将该设备出售，通过银行转账收到价款306万元。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的其他税费。
要求：
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】：(1)计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(万元)
(2)计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额
因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%
2011年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)
2012年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)
2013年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)
(计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2013年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，在使用前期计提折旧时，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算;在计算2013年应计提折旧，由于2013年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2013年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2011年4月1日至2012年3月31日，第二个折旧年度是2012年4月1日至2013年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2013年1～3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。)
(3)编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
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