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2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师模拟试题，希望对广大考生有所帮助。
一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
1.下列不属于审计工作底稿编制目的的是( )。
A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
【正确答案】D
【答案解析】选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。
2.下列关于函证的说法，错误的是( )。
A.询证函的设计服从于审计目标的需要
B.询证函应该以事务所名义发出
C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债
D.在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息
【正确答案】B
【答案解析】询证函以被审计单位名义发出，而不是以事务所名义发出。
3.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊
B.准确性
C.存在
D.完整性
【正确答案】C
【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。
4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是( )。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.计划与管理层和治理层沟通的日期
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。
5.下列情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是( )。
A.被审计单位情况发生重大变化
B.注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
【正确答案】D
【答案解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。
6.下列关于分析程序的相关说法，错误的是( )。
A.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
B.风险评估过程中运用的分析程序，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系
C.在总体复核阶段实施的分析程序，往往集中在认定层次
D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致
【正确答案】C
【答案解析】因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。
7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是( )。
A.属性抽样属于非统计抽样方法
B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样
C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断
D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别
【正确答案】A
8.注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是( )。
A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告
【正确答案】D
【答案解析】选项D描述的情形，表明注册会计师存在过失，应根据过失大小承担补充责任。
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17.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是( )。
A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通
B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
【正确答案】A
【答案解析】在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。
18.下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是( )。
A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系
D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险
【正确答案】C
19.如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是( )。
A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
B.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异
C.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的75%
D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
【正确答案】A
20.下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是( )。
A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性
B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任
C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任
【正确答案】A
【答案解析】本题考核“或有事项与期后事项”这个知识点。被审计单位很可能漏列甚至隐瞒或有事项，因此注册会计师应将完整性的审计目标作为最重要的审计目标，而不是存在性。
21.下列关于书面声明的相关说法，错误的是( )。
A.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师就不能认为管理层已提供了这些信息
B.注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解
C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项
D.其他书面声明是对基本书面声明的补充，属于基本书面声明的组成部分
【正确答案】D
【答案解析】其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
22.下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是( )。
A.其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充
B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告
C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分
D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告
【正确答案】D
【答案解析】通常情况下，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。此时，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。
23.下列有关说法，错误的是( )。
A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制
【正确答案】C
【答案解析】依据质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
24.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括( )。
A.警告
B.暂停执业
C.没收违法所得
D.吊销注册会计师证书
【正确答案】C
【答案解析】选项C属于针对会计师事务所而言的法律责任，而不是针对注册会计师的法律责任。
25.在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是( )。
A.风险是否属于舞弊风险
B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注
C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D.风险是否涉及重大的关联方交易
【正确答案】C
【答案解析】选项C属于注册会计师在了解控制活动时的一般做法，并不是考虑风险的性质时的考虑，故不正确。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险;(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
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三、简答题
36.A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
(2)对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。
(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(4)2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。
(5)2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿，并没有做任何记录。
(6)2013年7月1日，甲公司财务舞弊案件曝光，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【正确答案】(1)不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性的修改痕迹。
(2)不恰当。对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。仅仅通过样本的来源，不足以识别已选取的样本。
(3)恰当。
(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档。
(5)不恰当。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加底稿的理由。
(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。
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