2021高级经济师财政税收真题

2021高级经济师财政税收真题（考生回忆版)

【案例分析题】

(三)

某企业为一般纳税人，适用25%企业所得税税率，2020年实现营业收入9000万，自行核实的会计利润4000万，对其2020年的业务进行检查时发行，该企业没有计算缴纳城镇土地使用税和房产税。

1.2020年11月投入并使用设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款600万，税款78万。该设备直线法计提折旧，2年折完，无残值，税法规定4年折完。

2.实际发生工资总额2000万元，拨缴工会经费30万，发生职工福利300万元，教育经费180万元

3.投资收益中包含国债利息收入100万，企业债券利息收入50万

4.企业营业外支出中，包含通过省级人民政府向目标脱贫企业捐赠支出800万，以及违反食品法而向工商部门罚款20万

5.企业有仓库200平方米，净值50万，一直没交城镇土地使用税和房产税

6.检查中还发现，该企业有3个月账簿未使用中文记账

(企业计算房产余值扣除比例20%，土地使用税5元/平米，扣除项目均已取得有效凭证)

问题1：计算购入设备A应调整的应纳税所得额

参考答案：

固定资产自投入使用次月开始计提折旧，故2020年应当计提折旧仅仅1个月

(1)会计准则当年应当计提折旧：(600-0)÷(2×12)×1=25(万元)

(2)税法规定年限2020年应计提折旧：(600-0)÷(4×12)×1=12.5(万元)

应调增的应纳税所得额为：25-12.5=12.5(万元)

问题2：计算工会经费、职工福利费和教育经费调整的应纳税所得额

参考答案：

(1)工会经费扣除限额:2000×2%=40万，实际发生额小于扣除限额，故全额扣除，调整额为0万元。

(2)职工福利费扣除限额2000×14%=280万，应调增300-280=20(万元)

(3)教育经费扣除限额2000×8%=160，应调增=180-160=20(万元)

故工会经费、职工福利费和教育经费调整的应纳税所得额分别为0万元、20万元、20万元

问题3：计算投资收益应调整的应纳税所得额

参考答案：

国债利息收入免税，投资收益应调减100万元。

问题4：计算营业外支出应调整的应纳税所得额

参考答案：

(1)违反食品法而向工商部门支付的罚款不得税前扣除，故应调增20万元。

(2)用于目标脱贫地区的公益性捐赠在2022年之前全额扣除，故调整额为0。

故营业外支出应调整20万。

问题5：计算企业2020年应补缴的城镇土地使用税和房产税

参考答案：

(1)应补缴的城镇土地使用税：200×5=1000元=0.1(万元)

(2)应补缴的房产税：50×(1-20%)×1.2%=0.48(万元)。

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