2024年初中级审计师考点精讲及习题《审计理论与实务》审计组织与审计法律责任

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第二章 审计组织与审计法律责任

第一节 国家审计机关

【考点清单】

1.国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限(★★★)

2.国家审计人员的法律责任(★★)

【考点1】国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限(★★★)

【考点回顾】

1.国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关。在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下开展审计工作。

2.在审计署理中央审计委员会，职能包括：

研究提出审计领域坚持党的领导、加强党的建设的政策建议;协调推进和督促落实党中央和中央审计委员会决策部署;组织研究审计工作战略、规划、重大政策和改革方案;研究提出年度审计项目计划;组织协调军地审计协作有关事项等。

3.我国国家审计机关的权限

(1)审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，会计师事务所出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报，不得制定限制向审计机关提供资料的规定。单位负责人对本单位提供资料的及时性、真实性和完整性负责。

(2)审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

(3)审计机关进行审计时，有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

(4)审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

(5)审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。

(6)审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

(7)审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合。

(8)审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。

4.我国国家审计机关的职责

(1)审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计。

(2)审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

(3)审计署对中央预算执行情况、决算草案和其他财政收支情况，以及有关经济活动进行审计监督。地方各级审计机关对本级预算执行情况、决算草案和其他财政收支情况，以及有关经济活动，进行审计监督。

(4)审计署对中央银行的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。

(5)审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。

(6)审计机关对国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业(含金融机构)的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。

(7)审计机关对政府投资和以政府投资为主的工程项目，以及其他关系国家利益和公共利益的公共工程项目的预算执行、决算，以及有关建设、运营情况，进行审计监督。

(8)审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。

(9)审计机关对接受国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。

(10)审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

(11)审计机关对地方各级党委和政府主要负责人，以及各级承担自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门(单位)主要负责人，在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督。

(12)除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，以及有权机关交办的事项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

(13)审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计。

(14)对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督。

(15)社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

【例题1-单选题】下列有关我国国家审计的表述中正确的是( )。

A.各级人民政府设立审计机关

B.国家审计是国家治理的一项重要制度安排

C.国家审计监督与其他经济监督可以相互替代

D.确立我国国家审计监督制度最权威的法律是《中华人民共和国审计法》

【答案】B

【解析】国家审计是国家治理的一项重要制度安排。国家审计发展的实践表明，审计机关在维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面具有重要作用。

【例题2-单选题】(2018年)下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是( )

A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案

B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告

C.撰写审计署工作计划

D.审议决策审计监督其他重大事项

【答案】C

【解析】中央审计委员会的主要职责：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。

【例题3-多选题】(2019年)根据《中华人民共和国审计法》，下列选项中，属于审计机关权限的有( )

A.追究相关人员刑事责任

B.提请有关机关予以协助

C.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为

E.检查被审计单位运用电子计算机管理财务收支电子数据系统

【答案】BCDE

【解析】参见审计机关权限。

【例题4-单选题】(2020年)下列各项中,符合我国国家审计机关权限和职责规定的是( )

A.地方各级审计机关只受上一级审计机关的领导

B.审计机关对重大政策措施落实情况进行审计

C.审计机关无权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.审计机关有权废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定

【答案】B

【解析】A选项，不属于我国国家审计机关的权限和职责;C选项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为,有权予以制止;D选项，审计机关认为被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定，应当建议有关主管部门纠正。

【例题5-单选题】(2015年)下列各项中，超出审计机关权限的是( )

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

【答案】D

【解析】审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D符合题意。

【例题6-多选题】(2016年)下列各项中，属于国家审计机关权限的有( )

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.要求被审计单位提供会计师事务所出具的审计报告

D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止

E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定

【答案】ACDE

【解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计机关没有该权限。

【例题7-多选题】(2017年)下列各项中，属于审计机关职责范围的有( )

A.对民营上市公司的财务收支进行审计

B.对国有企业领导人员的经济责任进行审计

C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计

D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计

E.对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计

【答案】BCDE

【解析】选项A属于社会审计组织的业务范围。

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