2024年初中级审计《审计理论与实务》考点精讲及习题：审计目标和审计程序

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及审计理论与方法部分第四章审计目标和审计程序，供大家免费下载学习！

第四章 审计目标和审计程序

第一节 审计目标

【考点清单】

1.审计目标的含义及其在审计项目中的指导作用(★★)

2.国家审计的目标(★)

3.内部审计的目标(★)

4.社会审计的目标(★★)

【考点1】审计目标的含义及在项目中的指导作用(★★)

【考点回顾】

审计目标是审计行为的出发点，是审计目的的具体化。审计目标的确定是社会需求和审计职业界能力水平之间的平衡点。

审计目标是多样化的，不同主体的审计和审计项目有不同的审计目标。

审计目标在审计项目中的指导作用：审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

应依据审计目标确定审计范围和内容，审计目标影响审计方法、审计程序和审计标准。审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据。

【例题1-单选题】(2020年)下列有关审计目标的表述中，正确的是( )。

A.应依据审计目标确定审计范围和内容

B.审计方法的选择影响审计目标的确定

C.报告阶段的审计工作不受审计目标的影响

D.审计目标的确定是被审计单位需求与社会需求的平衡点

【答案】A

【解析】B选项，审计目标是审计行为的起点，审计目标的确定影响审计方法的选择;C选项，审计目标对审计全过程都会产生影响;D选项，审计目标的确定是社会需求和审计职业界能力与水平之间的平衡点。

【例题2-多选题】(2019年)下列有关审计目标的表述中，正确的有( )。

A.审计目标影响审计程序

B.财务审计和绩效审计的具体目标相同

C.审计标准的选择不受审计目标的影响

D.内部审计具体目标应服务组织整体目标

E.社会审计的具体目标与管理层认定密切相关

【答案】ADE

【解析】选项B，不同的审计内容，审计目标是不同的;选项C，审计标准的选择受到审计目标的影响。

【例题3-单选题】(2019年)下列关于审计目标的表述中，错误的是( )。

A.审计目标是审计行为的出发点

B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据

C.审计目标的确定不影响审计标准的选择

D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容

【答案】C

【解析】审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。选项C错误。

【考点2】国家审计的目标(★)

【考点回顾】

1.我国国家审计的目标

按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。

根本目标：是维护人民群众的根本利益;(最高层次目标)

现实目标：是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;

直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

2.三个层次目标的关系——相互联系、相互依存

(1)根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的，是现实目标和直接目标的前提和基础。

(2)现实目标和直接目标是根本目标的具体化。

(3)现实目标既是根本目标在现阶段的具体体现，又是直接目标在一定时期的方向和指引。

【例题1-单选题】下列关于我国国家审计目标的表述，错误的是( )。

A.根本目标是维护人民群众的根本利益

B.现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展

C.直接目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的

D.现实目标是根本目标在现阶段的具体体现

【答案】C

【解析】根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的。

【例题2-单选题】下列有关国家审计的审计目标的说法中，错误的是( )。

A.维护人民群众的根本利益是根本目标

B.推进法治、维护民生、推动改革、促进发展是现实目标

C.现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引

D.直接目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化

【答案】D

【解析】国家审计目标中，现实目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化。

【考点3】内部审计的目标(★)

【考点回顾】

1.内部审计的总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

2.内部审计的具体目标

内部审计业务类型不同，具体审计目标也不同。

(1)合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

(2)财务审计的具体目标：是通过实施审计程序以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

(3)绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。

【例题1-单选题】促进组织完善治理、增加价值和实现目标是指( )。

A.社会审计具体目标

B.国家审计目标

C.内部审计总目标

D.内部审计具体目标

【答案】C

【解析】促进组织完善治理、增加价值和实现目标是指内部审计总目标。

【例题2-多选题】下列各项中，属于内部审计总体目标的是( )。

A.促进组织完善治理

B.增加企业价值

C.报表的公允性

D.报表的合法性

E.促进企业实现目标

【答案】ABE

【解析】中国内部审计协会颁布的《第1101号--内部审计基本准则》第二条将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。

【考点4】社会审计的目标(★★)

【考点回顾】

1.总目标：

(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

2.具体审计目标

注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

(1)发生和存在：已记录的交易和账户余额是真实发生、存在。

(2)完整性：已发生的交易确实已经记录。

(3)准确性、计价和分摊：已记录的交易是按正确金额反映的，计价和分摊金额恰当。

(4)截止：接近于资产负债表日的交录于恰当的期间。

(5)分类：交易经过适当分类，记录于恰当的科目。

(6)权利和义务：资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

【例题1-单选题】(2014年)在财务审计项目的具体审计目标中，完整性指的是( )。

A.记录或列报的金额在总体上正确

B.各类业务记录于正确的会计期间

C.记录或列报的金额实际存在或发生

D.实际存在或发生的金额均已记录或列报

【答案】D

【解析】“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。

【例题2-单选题】(2017年)被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是( )。

A.完整性

B.存在或发生

C.计价与分摊

D.截止

【答案】B

【解析】存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

【例题3-多选题】(2017年)下列审计目标中，与完整性认定无关的有( )。

A.采购交易的入账时间是否恰当

B.已经发生的销售交易是否登记入账

C.已经记录的采购交易是否实际发生

D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有

E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

【答案】ACDE

【解析】选项A是与截止认定相关，选项C与发生认定相关，选项D与权利和义务认定相关，选项E与计价和分摊认定相关。

【例题4-单选题】(2020年)被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。审计人员发现被审计单位存在发出商品时确认销售收入的情况，审计人员认为其影响的财务报表认定是( )。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

【答案】A

【解析】应在试用期满时确认收入，在发出商品时确认收入，属于提前确认收入，高估收入与发生认定有关。

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