2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题：审计抽样

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及审计理论与方法部分第八章审计抽样，供大家免费下载学习！

第八章 审计抽样

第一节 审计抽样概述

【考点清单】

1.审计抽样的基本含义及运用(★)

2.审计抽样的种类(★)

3.审计抽样风险及其控制(★★)

【考点1】审计抽样的基本含义及运用(★)

【考点回顾】

1.含义

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。

2.作用

提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。

3.使用范围

审计抽样可用于内部控制测试和实质性程序，但并不适用于这些测试中的所有程序。例如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

4.审计抽样通常不适用于下列情况：

(1)检查总体的完整性;

(2)抽样单位较少;

(3)总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;

(4)可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;

(5)有特殊风险或需要特别关注的事项;

(6)使用审计抽样不符合成本效益原则。

5.存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：

(1)审计事项由少量大额项目构成的;

(2)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的;

(3)对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

6.审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：

(1)大额或者重要项目;

(2)数量或者金额符合设定标准的项目;

(3)其他特定项目。

选取特定项目不是抽样;选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

【例题1-单选题】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )。

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

【答案】C

【解析】选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

【例题2-单选题】下列情况中，适用审计抽样的情形是( )。

A.审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论

B.以检查总体的完整性为目的

C.可接受检查风险过低

D.有特殊风险或需要特别关注的事项

【答案】A

【解析】选项BCD均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;要求审计检查保证程度过高;使用审计抽样不符合成本效益原则等情形。

【例题3-多选题】审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查的情形有( )。

A.审计事项由少量大额项目构成的

B.审计事项可能存在重要问题，而选取部分项目进行审查无法获取适当、充分的审计证据

C.审计事项中存在数量或者金额符合设定标准的项目

D.对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则

E.审计事项由大量小额项目构成

【答案】ABD

【解析】选项C，审计事项中存在数量或者金额符合设定标准的项目，审计人员应将其作为特定项目进行审查;选项E，在审计事项中包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出评价时，审计人员可以进行审计抽样，而非对全部项目进行审查。

【例题4-单选题】下列各项审计程序中，通常可以采用审计抽样的有( )。

A.询问

B.控制测试

C.实质性分析程序

D.观察

【答案】B

【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性程序，但并不适用于这些测试中的所有程序。例如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

【例题5-单选题】下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。

A.变量抽样

B.均值估计抽样

C.差额估计抽样

D.属性抽样

【答案】D

【解析】选项A、B、C适用于细节测试。

【考点2】审计抽样的种类(★)

【考点回顾】

可以分为统计抽样方法和非统计抽样方法。

1.统计抽样

(1)统计抽样的基本特征：①随机选取样本;②运用概率论评价样本结果和计量风险。

(2)统计抽样的优点：①可以科学地确定样本量。②采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见。③能够将抽样风险量化并加以控制。④运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据。

(3)统计抽样的缺点：①需要花费一定的成本来培训审计人员。②仍然无法达到绝对的准确。

(4)统计抽样的运用

在控制测试和实质性程序中的具体运用也不尽相同，分别为属性抽样和变量抽样。

2.非统计抽样

(1)非统计抽样的优点：使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。

(2)非统计抽样的缺点：①依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观;②根据经验和主观判断，结论不够准确;③不能量化抽样误差和抽样风险。

抽样方法选择时，主要取决于对成本效果方面的考虑。只要运用得当，都可以获取充分、适当的证据。

无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员合理运用专业判断。

【例题1-单选题】与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是( )。

A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见

B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

C.充分利用审计人员的实践经验和判断能力

D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

【答案】C

【解析】充分利用审计人员的实践经验和判断能力属于非统计抽样方法的特点。

【例题2-多选题】下列方法中属于统计抽样方法的有( )。

A.随机选样

B.分层选样

C.属性抽样

D.变量抽样

E.系统选样

【答案】CD

【解析】统计抽样应用于控制测试叫属性抽样、应用于实质性程序叫变量抽样。

【例题3-单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是( )。

A.统计抽样和非统计抽样都能客观计量抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师运用职业判断

D.如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样有效的结果

【答案】A

【解析】选项A错误，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险，非统计抽样不能计量抽样风险。

【例题4-单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

【答案】D

【解析】选项D错误。只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。在使用非统计抽样时，注册会计师也需要考虑抽样风险和非抽样风险。

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