2025年中级审计师备考中，为帮助大家备考，本站编辑整理了2025年中级审计师章节练习题两科目汇总，供大家免费下载练习~

第一章 销售与收款循环审计

【案例分析题2021】

(一)资料

2021年3月，某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

资料1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：

(1)甲公司规定销售部门不能审批顾客信用;

(2)甲公司建立了仓库管理制度，其中规定未经过授权的人员不得进入仓库;

(3)甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限，用户须使用用户名和密码登陆系统;

(4)甲公司建立了较为完备的人力资源管理制度，并在实际经营活动中遵照执行。

1.针对“资料1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为：

A.(1)属于控制活动要素

B.(2)属于信息与沟通要素

C.(3)属于对控制的监督要素

D.(4)属于控制环境要素

【答案】AD

【解析】(1)(2)(3)为控制活动要素，(4)为控制环境要素。

资料2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上,还专门了解了其信息系统的内部控制情况，审计工作底稿的部分

内容摘录如下：.

(1)甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等;

(2)甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式;

(3)甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求;

(4)甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。

2.针对”资料2”，属于计算机信息系统一般控制审计内容的为( )

A.甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度，包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等

B.甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式

C.甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求

D.甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程

【答案】AD

【解析】信息系统-般控制包括安全管理、访问控制、配置管理、职责分离以及应急计划等关键领域。选项A属于一般控制中的安全管理的审计。选项D属于一般控制中的配置管理的审计。信息系统应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制。选项B属于应用控制中的输入控制的审计。选项C属于应用控制中的输出控制的审计。

资料3.审计组拟抽取甲公司在2020年开具的销售发票副本，对发票金额是否存在错误进行审查。

3.针对“资料3”，为防止发票金额出现错误，甲公司应设计和执行的控制活动为：

A.对于每一张打印出来的发票由专人对其进行核对与复核

B.销售发票的单价小计、商品代码、客户代码，以及商品摘要等事项均由计算机开票系统予以控制

C.计算机系统自动将销售发票上的客户代码、商品发送地址、金额等信息与应收账款主文档中的相关信息进行比对

D.通过逻辑登陆限制控制客户代码文档、定价文档、商品代码和摘要文档的变更，只有得到授权的员工才能对其进行更改

【答案】ABCD

【解析】以上四项控制活动均可以用于防止发票金额出现错误。检查系统生成发票的逻辑;检查信息系统的一般控制和收入交易的应用控制，确定是否使用正确的定价文档来生成发票，价格更改是否经过授权;询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权及现有的版本是否正在被使用;检查有关程序更改的复核审批手续。

资料4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品，现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款，并自动打印销售小票。

4.针对“资料4”，审计组为了确定甲公司产品展示厅现金销售相关控制活动是否得到有效执行，应当实施的控制测试为：

A.检查当天销售汇总表上复核人的签名

B.检查收银台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置

C.检查盘点记录和结算记录上负责核对和现金记录与销售汇总表的员工签名

D.实地观察收银台、收银机和收款人员的收款过程，并检查监控设施的运转情况

【答案】ABCD

【解析】现金销售环节的控制测试：实地观察收银台、销售点的收款过程，检查在这些地方是否有足够的物理监控;检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作的员工的签名;检查银行存款单和销售汇总表上的签名，证明已实施复核;检查银行存款余额调节表的编制和复核人员的审核记录。

资料5.

审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账，或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。

5.针对“资料5”，审计组为确定甲公司在资产负债表日前后几日销售收入的入账时间是否正确，应当实施的实质性程序为：

A.复核资产负债表日前后销售和发货情况，确定业务活动是否异常

B.抽取资产负债表日前后若干天的出库单并与应收账款和销售收入明细账进行核对

C.检查资产负债表日后应收账款明细账的贷方发生额，并关注退货、超过信用期未收回款项的项目等

D.抽取资产负债表日前后若干天的销售发票存根，检查发票上所列商品单价，并与经授权的价目表进行核对

【答案】ABC

【解析】选项D与营业收入的准确性和应收账款的准确性、计价和分摊相关，与截止无关。核实主营业收入交易的截止期方法：(1)选取资产负债表日前后若干天的出库单，与应收账款和收入明细账进行核对;同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与出库单核对，以确定销售是否存在跨期现象。(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止期测试程序。(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查销售退回是否真实发生，账务处理是否正确。(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售。

【案例分析题2020】

(一)资料

2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

资料1.乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：

(1)每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据;

(2)订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行;

(3)超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续;

(4)生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。

1.“资料1”中，符合内部控制要求的为( )

A.每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据

B.订单处理、收款、记账、对账等工作分别授权不同人员执行

C.超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续

D.生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内

【答案】ABCD

【解析】A选项，体现凭证与记录控制;B选项，体现了内部控制的职责分离;C选项，体现了内部控制的业务授权;D选项，体现了内部控制的信息传递程序控制。

资料2.

审计人员在抽查出库单时发现，有一张出库单上的发运人员为乙公司销售人员，乙公司管理层解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。

2.针对资料“2”，审计人员判断可能存在的风险为( )

A.会计记录被篡改

B.产品被非法侵占

C.营业收入被低估

D.销售费用被高估

【答案】BD

【解析】安排销售人员代为履行送货的职责可能出现向虚构客户发货，侵占资产，虚报销售费用的现象。

资料3.乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元;以旧换新方式销售商品收入900万元(其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元)。

3.针对“资料3”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以判断乙公司多计主营业务收入的金额为：

A.400万元

B.500万

C.600万元

D.900万元

【答案】A

【解析】专利权使用费收入不属于主营业务收入，应该计到“其他业务收入”;以旧换新方式销售商品，收入为公司新商品的销售价格。500-100=400万元，所以乙公司多计主营业务收入的金额为400万元。

资料4.审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。

4.针对“资料4”，为查明销售退回的真实性，审计人员可以采取的审计程序为：

A.审查销售费用明细账

B.审查被审计单位对可变对价的估计是否恰当

C.检查销售退回的批准手续并查明退货原因

D.检查销售退回的产品退货凭证和入库凭证

【答案】CD

【解析】A选项，查明销售退回的真实性，应检查营业收入的明细账;B选项，属于可变对价的审查。

以上展示部分练习题，更多内容点击免费下载2025年审计师考试《审计理论与实务》章节习题及答案汇总&2025年审计师《审计相关基础知识》章节习题及答案汇总。

2025年中级审计师报名时间预计在5月-6月，为了帮助考生及时获取2025年中级审计师报名信息，小编建议考生可提前填写文章顶部信息 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时短信通知2025年中级审计师报名时间、缴费截止时间等重要时间讯息>>>点击关注2025年各省中级审计师报名时间及报名入口汇总，我们会及时更新！

提前备考的考生可点击以下图片免费兑换中级审计师考试精华课（有效期1年），跟着网校课程学习事半功倍！

新手考生还可以免费预约以下课程，获取备考指导及备考资料：

本站编辑还整理了各类备考资料，考生可点击以下图片免费获取！

以上是“2025年中级审计师章节练习题两科目汇总”的全部内容，小编会陆续为广大考生上传2025年审计师考试指南、备考指导等内容，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。