2021年税务师考试《税法一》真题及答案解析(考生回忆版)

四、综合分析题(共2题，每题12分。由单顶选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

1.某市一家房地产开发企业系增值税一般纳税人，发生以下业务:

(1) 2018年以2000万竞得一宗国有土地使用权，缴纳契税880万元。将该土地的50%开发建造住宅楼。

(2)开发期间发生房地产开发成本8500万元(含公共配套设施发生的开发成本300万元，该配套设施建成后产权归全体业主所有)，其中扣留工程质量保证金500万元，未开具发票，

(3)开发期间发生房地产开发费用3100万元(含公共配套设施费用100万元) ;

(4) 2020年6月该住宅楼竣工验收，全部对外销售，取得含税销售收入45780万元，并开具增值税发票:

(5) 2020年6月将一处闲置的房屋出租，-次性收取租金含税63万元，采用简易计税方法计税:

(6) 2020年6月期初增值税留抵税额960万。

其他资料:利息支出无法提供金融机构贷款证明，房地产开发费用当地政府规定按10%扣除，考虑地方教育附加。

要求:根据上述资料，回答下列问题: .

(1)计算2020年6月该房地产开发企业应缴纳的增值税。

[参考答案]该企业销售住宅楼应缴纳的增值税= (45780- -200050%) + (1+9%) x9% -960-1911.74 (万元) ;

该企业出租闲置房屋应繳納的增值税=63+(1+5%) X5%=3 (万元) ;

该企业2020年6月应缴纳增值税合计=1911.74+3=1914.74 (万元)。

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