2024年税务师《税法一》模拟试题：第六章资源税

本文为大家整理了2024年税务师《税法一》模拟试题：第六章资源税，考点涉及纳税义务人、税目和税率、税收优惠、计税依据和应纳税额的计算等内容，欢迎大家免费领取。

2024年税务师《税法一》模拟试题：第六章资源税

第二节 纳税义务人

【1-单选题】下列各项中，不届于资源税纳税人的是( )。

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰岩的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

【答案】B

【解析】选项B：进口应税产品不属于“境内开发”，不征收资源税。

第三节 税目和税率

【1-单选题】下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。

A.原油

B.煤成(层)气

C.矿泉水

D.食用盐

【答案】D

【解析】食用盐不属于资源税的征税范围。

【2-单选题】企业生产或开采的下列资源产品中，应当计算缴纳资源税的有( )。

A.地热

B.与原油同时开采的天然气

C.人造石油

D.煤炭开采企业国安全生产需要抽采的煤成(层)气

E.蜂窝媒

【答案】AB

【解析】选项CE：不属于应税资源产品，不缴纳资源税﹔选项D：免征资源税。

【3-多选题】以下应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品的有( )。

A.原油、天然气

B.煤

C.钨、钼

D.砂石

E.轻稀土

【答案】BD

【解析】选项A：原油、天然气的征税对象为原矿;选项CE：钨、钼、轻稀土的征税对象为选矿。

【4-多选题】关于资源税税率，下列说法正确的有( )。

A.有色金属选矿一律实行幅度比例税率

B.开采不同税目应税产品的，未分别核算或不能准确提供不同应税产品的销售额或销售数量，从高适用税率

C.原油和天然气税目不同，适用税率也不同

D.实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省级人民政府提出，报全国人民代表大会常委会决定

E.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率

【答案】BE

【解析】选项A：有色金属选矿有的适用幅度比例税率，有的适用固定比例税率。选项C：原油和天然气属于能源矿产税目下的二级子税目，适用税率均为6%。选项D：实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第四节 税收优惠

【1-单选题】纳税人以下行为中，不缴纳资源税的是( )。

A.纳税人开采铜原矿用于连续加工铜选矿

B.纳税人开采地热用于投资

C.纳税人开采粘土用于连续加工陶器

D.纳税人开采原煤用于换取检测设备

【答案】A

【解析】纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税(选项A);用于其他方面的，需要缴纳资源税(选项BCD)。

【2-单选题】下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是( )。

A.从低丰度油气田开采的原油减征30%

B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%

C.高凝油减征30%

D.高含硫天然气减征20%

【答案】B

【解析】选项A：减征20%;选项C：减征40%;选项D：减征30%。

【3-多选题】下列关于资源税的说法，正确的有( )。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税

C.在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人

D.资源税税率有比例税率和定额税率两种

E.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳资源税

【答案】BCDE

【解析】选项A：进口原煤不征收资源税。

【4-多选题】企业生产或开采的下列资源产品中，不属于免征资源税的有( )。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气

B.从深水油气田开采的天然气

C.从低丰度油气田开采的原油

D.高凝油

E从哀竭期矿山开采的矿产品

【答案】BCDE

【解析】选项B：从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税;选项C：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税;选项D：稠汕、高凝油减征40%资源税;选项E：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

【5-多选题】纳税人开采的下列资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有( )。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税

B.纳税人开采的低品位矿、尾矿的免征或者减征

C.从衰竭期矿山开采的矿产品的减税规定

D.纳税人开采共伴生矿的免征或者减征

E.三次采油的减税规定

【答案】BD

【解析】选项A：属于法定免税;选项CE：属于法定减征规定(减征30%)。

【6-单选题】下列关于资源税的说法中，正确的是( )。(2019年考题改编)

A.将自采的原煤加工为居民用煤炭制品销售，在加工环节不需要缴纳资源税

B.将自采的轻稀土自用，不需要缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜原矿对外投资，视同销售铜原矿缴纳资源税

【答案】D

【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但是自用丁连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

第五节 计税依据和应纳税额的计算

【1-单选题】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数址

【答案】D

【解析】从量定额征收资源税的计税依据是应税产品的销售数量。

【2-单选题】某石化企业为增值税一般纳税人，2022年3月开采油6 000吨，本月销售2 000吨，取得含增值税销售额734.5万元;将自行开采的原油500吨移送加工汽油410吨。已知：原油资源税税本为6%。该石化企业2022年3月应缴纳的资源税税额为( )万元。

A.39

B.9.75

C.48.75

D.55.09

【答案】C

【解析】销售2 000吨原油应缴纳的资源税=734.5÷(1+13%)×6%=39(万元)

将自采原油500吨移送加工汽油应缴纳的资源税=734.5÷(1+13%)÷2 000×500×6%=9.75(万元)

2021年3月该石化企业应缴纳资源税=39+9.75=48.75(万元)。

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