2024年税务师考试税法一考点：第四章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

本文为大家分享了2024年税务师考试税法一考点：第四章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，本章主要考核客观题，分值占比在3-5分左右。主要考核的知识点有城建税概述、城建税的纳税人和征税范围等内容。

2024年税务师考试税法一考点：第四章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

【高频考点】城建税概述★

城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

特点：

1.税款专款专用

2.属于附加税

3.根据城镇规模设计税率

4.征收范围较广(市区、县城、建制镇等)

【高频考点】城建税的纳税人和征税范围★★★

1.征税范围

城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围，应以行政区划为标准,不能随意扩大 或缩小各自行政区域的管辖范围。

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费 税税额，不征收城市维护建设税。

2.纳税义务人

凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人,在扣缴 增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

【高频考点】城建税的税率(记)——地区差别比例税率，共分三档：★★

【高频考点】城建税的计税依据★★★

1、基本规定

纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

2、纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据;但纳税人在被查补“两税”并被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金并按照规定处以罚款。

3、直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

4、纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在以后纳税申报期从城市维护建设税计税依据中扣除。

留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。

5、对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城建税，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税——进口不征，出口不退。

【高频考点】应纳税额的计算★★

应纳税额=计税依据×适用税率

【高频考点】城建税的税收优惠★★★

城建税原则上不单独规定减免税。

1、因“二税”减免而发生的退税，同时退还已纳的城建税。

2、对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城建税。

3、对国家重大水利工程建设基金，免征城建税。

4、对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城市维护建设税;对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。

5、实施扶持自主就业退役士兵创业就业城市维护建设税减免

6、实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税减免。

7、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构(包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社)，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城市维护建设税。

【高频考点】教育费附加和地方教育附加★

1.教育费附加和地方教育附加是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

应纳教育费附加或地方教育附加=计税依据×征收比率(3%或2%)

2.计税依据

实际缴纳的增值税、消费税。

3.征收比例

教育费附加征收比率为3%。

地方教育附加征收率统一为2%。

4.税收优惠

(1)对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征地方教育费附加。

(2)实施扶持自主就业退役士兵创业就业地方教育费附加减免

(3)实施支持和促进重点群体创业就业地方教育费附加减免。

以上仅展示了第四章内容，完整版点击查看>>税务师《税法一》各章高频考点

2024年税务师税法一考试时间是11月2日上午09:00-11:30，以免错过考试，建议报考人员在文章顶部信息栏申请 免费预约短信提醒，预约成功后，会准时收到2024年税务师准考证打印时间、考试时间的短信提醒，保证大家及时获知考试信息。

环球网校税务师【每日一练】栏目，为考生提供章节练习题、历年真题、模拟试题等，帮助考生通过做题巩固知识。

以上内容是“2024年税务师考试税法一考点：第四章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加”相关介绍！我们及时为考生提供2024年税务师教材大纲解读、学习计划、历年考试真题及答案解析，考生可点击下方按钮免费下载学习。