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本文为大家分享了2024年税务师税法二易考点：第三章国际税收，本章知识点复杂，考点不突出，复习难度较大，历年考题分值占比在10-12分左右。
2024年税务师税法二易考点：第三章国际税收
【知识点】国际税收原则和国际税法原则
| 国际税收原则 | 单一课税原则 | 跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税 |
| 受益原则 | 纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准 | |
| 国际税收中性原则 | 1.从来源国的角度看，就是资本输入中性；资本输入中性要求位于同一国家内的本国投资者和外国投资者在相同税前所得情况下适用相同的税率 2.从居住国的角度看，就是资本输出中性；资本输出中性要求税法既不鼓励也不阻碍资本的输岀，使国内投资者和海外投资者的相同税前所得适用相同的税率 |
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| 国际税法原则 | 优先征税原则 | 在国际税收关系中，由来源国优先行使征税权 |
| 独占征税原则 | 在签订国际税收协定时，由某国单独行使征税权力 | |
| 税收分享原则 | 在签订国际税收协定时，由双方共同征税 | |
| 无差异原则 | 对外国纳税人和本国纳税人实行平等对待，使两者在征收范围、税率和税收负担方面保持基本一致 |
【知识点】税收管辖权
(一)税收管辖权的概念和分类
1.税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面。
2.税收管辖权分类
| 税收管辖权 | 具体规定 |
| 收入来源地管辖权 | 又称地域管辖权，是按照属地原则确立税收管辖权 |
| 居民管辖权 | 居民管辖权被大多数国家所采用 |
| 公民管辖权 | （1）又称国籍税收管辖权 （2）公民包括个人、团体、企业或公司 |
【注意】
(1)税收管辖权重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。
(2)税收管辖权重叠的形式有：
①收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠；
②居民管辖权与居民管辖权的重叠；
③收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠。
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