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本文分享了2024年注册税务师财会章节考点：第六章财务分析与评价，本章为比较重点章节，主要考核客观题和计算题。涉及到的考点有反映偿债能力的比率、反映资产质量状况的比率等内容。
2024年注册税务师财会章节考点：第六章财务分析与评价
【知识点】反映偿债能力的比率
| （一）流动比率 | 流动比率=流动资产/流动负债 1.一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强；流动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。 2.过高的流动比率，也许是存货超储积压、存在大量应收款项的结果。 |
| （二）速动比率 | 速动比率=速动资产/流动负债 【提示】速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。 1.一般来说，速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强；速动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。 2.速动比率大于1,说明企业速动资产大于流动负债，企业有足够的能力偿还短期债务，但同时也说明企业拥有过多的不能获利的现款和应收账款； 速动比率小于1,说明企业速动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用存货、固定资产等非流动资产，或举新债偿还到期债务，这就可能造成亟须售出存货带来的削价损失或举新债形成的利息负担，表明企业的偿债能力有一定困难。 |
| （三）现金比率 | 现金比率=现金及现金等价物（货币资金、交易性金融资产）/流动负债 【提示】 1.现金比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。 2.一般来说，现金比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，但同时表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低；现金比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。 |
| （四）资产负债率 | 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100% 【提示】一般来说，资产负债率越高，债权人发放贷款的安全程度越低，企业偿还长期债务的能力越弱；资产负债率越低，债权人发放贷款的安全程度越高，企业偿还长期债务的能力越强。 |
| （五）产权比率 | 产权比率=（负债总额÷所有者权益总额）×100% 【提示】产权比率用来表明由债权人提供的和由投资者提供的资金来源的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强。 |
| （六）已获利息倍数 | 已获利息倍数=息税前利润÷利息总额=（利润总额+利息费用）÷（利息费用+资本化利息） 【提示】 1.已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力。 2.一般来说，已获利息倍数至少应等于1。 |
| （七）现金流动负债比率 | 现金流动负债比率=（年经营现金净流量/年末流动负债）*100% 【提示】 该指标是从现金流量角度来反映企业当期偿付短期负债的能力,反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的倍数。 |
| （八）带息负债比率 | 带息负债比率,是指企业某一时点的带息负债总额与负债总额的比率,计算公式为: 带息负债比率=(带息负债总额/负债总额)x100% 带息负债总额=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息 【提示】 如果有带息应付票据和带息交易性金融负债也应予以考虑。 |
【知识点】反映资产质量状况的比率
| （一）应收账款周转率 | 1.应收账款周转次数 应收账款周转次数=营业收入净额÷应收账款平均余额 营业收入净额=营业收入-销售退回、折让、折扣 应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2 【提示1】平均应收账款余额是指未扣除坏账准备的应收账款金额，是资产负债表中“期初应收账款余额”与“期末应收账款余额”分别加上期初、期末“坏账准备”科目余额后的平均数。 【提示2】应收账款周转次数越多，说明应收账款的变现能力越强，企业应收账款的管理水平越高；应收账款周转次数越少，说明应收账款的变现能力越弱，企业应收账款的管理水平越低。 2.应收账款周转天数 应收账款周转天数=360÷应收账款周转次数 或：应收账款周转天数=应收账款平均余额×360/营业收入净额 【结论】应收账款周转天数越少，应收账款周转次数越多，说明应收账款的变现能力越强，企业应收账款的管理水平越高；应收账款周转天数越多，应收账款周转次数越少，说明应收账款的变现能力越弱，企业应收账款的管理水平越低。 |
| （二）存货周转率 | 1.存货周转次数 存货周转次数=营业成本÷存货平均余额 平均存货余额=（期初存货+期末存货）÷2 【结论】存货周转次数越多，说明存货周转越快，企业实现的利润会相应增加，企业的存货管理水平越高；存货周转次数越少，说明企业占用在存货上的资金越多，存货管理水平越低。在利用该指标进行分析时，需要考虑企业生产对存货的实际需要量，防止企业为了粉饰存货管理工作而故意减少存货。 2.存货周转天数 存货周转天数=360÷存货周转次数 或：存货周转天数=存货平均余额×360/营业成本 【结论】与存货周转次数相同，存货周转天数越少，存货周转次数越多，说明存货周转快，企业实现的利润会相应增加，企业的存货管理水平越高；存货周转天数越多，存货周转次数越少，说明企业占用在存货上的资金越多，存货管理水平越低。 |
| （三）流动资产周转率 | 流动资产周转率（次）=营业收入净额/平均流动资产总额 平均流动资产总额=（流动资产年初数+流动资产年末数）/2 【结论】一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，在一定程度上增强了企业的盈利能力；而周转速度慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。 |
| （四）总资产周转率 | 总资产周转率=营业收入净额÷平均资产总额 平均资产总额=（期初总资产+期末总资产）÷2 【结论】这一比率用来衡量企业资产整体的使用效率。总资产由各项资产组成，在营业收入既定的情况下，总资产周转率的驱动因素是各项资产。因此，对总资产周转情况的分析应结合各项资产的周转情况，以发现影响企业资产周转的主要因素。 |
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