2024年税务师考试财会考点：第十二章流动负债

本文分享了2024年税务师考试财会考点：第十二章流动负债，本章为重点章节，主要考核客观题。涉及到的考点有增值税、消费税、资源税等内容。

2024年税务师考试财会考点：第十二章流动负债

【知识点】增值税

一、一般纳税人增值税科目设置——与增值税有关的“应交税费”对应的二级科目有：

1.应交增值税

2.未交增值税

3.预交增值税

4.待抵扣进项税额

5.待认证进项税额

6.待转销项税额

7.增值税留抵税额

8.简易计税

9.转让金融商品应交增值税

10.代扣代交增值税

11.增值税检查调整

二、一般纳税人的账务处理

(一)一般采购业务的账务处理

1.借：原材料/库存商品/管理费用/固定资产/无形资产等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

2.购入后发生退回或折让的

(1)如原增值税专用发票已做用途确认

应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录

(2)如原增值税专用发票未做用途确认

应将发票退回并作相反的会计分录

(二)一般销售业务的账务处理

1.企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等

借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/合同结算等

应交税费——应交增值税(销项税额)(一般计税方法)

应交税费——简易计税(简易计税方法)

(三)购入时进项税额不得抵扣的账务处理

企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时：

(1)应全额计入相关成本费用或资产科目。

(2)或者先记入“进项税额”,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)科目;再按规定转出，记入“进项税额转出”。

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(四)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

1.因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额，但按规定不得从销项税额中抵扣的

借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产清理/管理费用等

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费——待抵扣进项税额

2.原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：固定资产/无形资产等

(五)视同销售的账务处理

企业发生会计上不作销售处理但税法上视同销售的行为，应当在按企业会计准则相关规定进行会计处理时，借记相关科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”或“应交税费-简易征税”。如将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红、对外投资和捐赠;将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费和其他非应税项目。

(六)缴纳增值税的账务处理

①缴纳当月应缴增值税时

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

③预缴增值税时

借：应交税费—预缴增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—预交增值税

④减免增值税时

对于当期直接减免的增值税：

借：应交税费—应交增值税(减免税款)

贷：其他收益

(七)转出多交或未交增值税的账务处理

①转出未交增值税(当月应缴未缴的增值税)

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

②转出多交增值税(当月多缴的增值税)

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(三)小规模纳税人的账务处理

小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税额直接计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税”核算。

小规模纳税人的销售、视同销售等业务发生的应纳增值税额计入“应交税费-应交增值税”科目。

小规模纳税人缴纳增值税时，借记“应交税费-应交增值税”，贷记“银行存款”。

以上仅为第12章部分内容，考生可以点击下载完整版：2024年税务师《财务与会计》各章考点总结

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