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本文分享了2024年税务师《财务与会计》知识点：第十八章财务报告，本章主要考核客观题。涉及到的考点有资产负债表、利润表、现金流量表等内容。
2024年税务师《财务与会计》知识点：第十八章财务报告
【知识点】资产负债表
(一)“期末余额”栏的填列方法
| 类型 | 内容 |
| 1.根据总账科目的余额填列 | 根据几个总账科目的余额计算填列： 货币资金=库存现金+银行存款+数字货币+其他货币资金； 其他应付款=其他应付款+应付利息+应付股利。 |
| 2.根据有关明细科目的余额计算填列 | （1）开发支出＝“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额 （2）“应收款项融资”项目，应根据“应收票据”“应收账款”科目的明细科目期末余额分析填列； |
| 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 | |
| 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 | 在建工程=在建工程+工程物资-在建工程减值准备-工程物资减值准备； 固定资产=固定资产+固定资产清理-累计折旧-固定资产减值准备； |
| 5.综合运用上述填列方法分析填列 | （1）“合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列； （2）存货=“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额+“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”科目期末余额-“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额+/-材料成本差异 |
【知识点】利润表
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+资产处置收益(-资产处置损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
【知识点】现金流量表
| 1.经营活动产生的现金流量 | （1）销售商品、提供劳务收到的现金（包含收取的增值税税额） 本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金收入等。 【注意】企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。 （4）购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额） 本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 不包括： ①支付的离退休人员的各项费用（此内容应计入经营活动中的其他支付项）； ②支付给在建工程人员的现金（此内容应计入投资活动中的购建固定资产项）。 （6）支付的各项税费； 不包括：计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税（此内容应计入投资活动中的购建固定资产项），也不包括本期退回的增值税、所得税（在“收到的税费返还”项目中反映）。 （7）支付的其他与经营活动有关的现金。 如罚款支出、广告费、支付的差旅费、业务招待费、保险费、捐赠现金支出、支付的离退休人员的各项费用等。 |
| 2.投资活动产生的现金流量 | （1）收回投资收到的现金 ＝出售转让除现金等价物以外的股权投资收到的现金＋收回债券投资本金而收到的现金 包括股权投资及债权投资（本金），但不包括债权投资中的利息以及股权投资中的股利。 （2）取得投资收益收到的现金 企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金，注意不是指计入投资收益账户的金额。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。注意不是固定资产等的处置损益金额。 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到其他与投资活动有关的现金 如：收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 （6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 不包括：购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分（应计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目）；不包括融资租入固定资产支付的租赁费（应计入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目）。 包括：计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税；支付给在建工程人员的现金。 （7）投资支付的现金 反映企业进行除现金等价物以外权益性投资和债权投资支付的现金，以及支付的佣金，手续费等附加费用。 （8）支付其他与投资活动有关的现金 如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 （9）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 |
| 3.筹资活动产生的现金流量 | （1）吸收投资收到的现金 反映企业收到的投资者投入的现金，主要是以发行股票方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。由企业直接支付的审计咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不能从这里扣除。 （2）取得借款收到的现金 本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 （3）收到其他与筹资活动有关的现金 （4）偿还债务支付的现金 反映企业以现金偿还债务的本金。 （5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 包括：购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分 （6）支付的其他与筹资活动有关的现金，如：具有融资性质分期付款购买固定资产支付的现金。 |
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