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本文为大家分享了2024年税务师考试涉税服务实务第六章考点：涉税鉴证与纳税情况审查服务，其中包含了涉税鉴证业务的内容与基本要求、企业所得税汇算清缴鉴证服务等考点内容。
2024年税务师考试涉税服务实务第六章考点：涉税鉴证与纳税情况审查服务
【高频考点】涉税鉴证业务的内容与基本要求★★
| 内容 | 鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。 业务内容： （1）企业所得税汇算清缴鉴证 （2）研发费用税前加计扣除鉴证 （3）企业资产损失税前扣除鉴证 （4）高新技术企业专项认定鉴证 （5）土地增值税清算鉴证 （6）税务司法鉴定 （7）纳税情况审查服务 （8）其他涉税事项鉴证。 |
| 基本要求 | （1）实行信任保护原则 （2）涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务 （3）在业务承接、业务计划、业务实施、业务结果等鉴证服务各阶段，充分考虑对执业风险的影响因素，使执业风险降低到可以接受的程度 |
【高频考点】企业所得税汇算清缴鉴证服务★★★
| 情形 | 具体规定 |
| 利润总额计算是否合法、准确 | （1）关注与利润总额直接相关的全部要素，包括营业收入（主营业务收入、其他业务收入）、营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益、公允价值变动收益、资产减值损失、资产处置收益、营业外收入、营业外支出。 （2）鉴证人应分析判断上述项目对应的交易事项是否客观真实、会计核算是否正确。 |
| 情形 | 具体规定 |
| 应纳税所得额计算是否合法、准确 | 根据纳税申报表主表的逻辑，应纳税所得额计算过程如下： 纳税调整后所得=利润总额-境外所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额-免税、减计收入及加计扣除+境外应税所得抵减境内亏损 应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-弥补以前年度亏损-抵扣应纳税所得额 【注意】上述项目金额分别来自企业的利润表和年度纳税申报表的对应明细表，鉴证人应根据表格填写情况，分析被鉴证人相关税务处理是否合法、准确，包括会计数据信息采集是否准确。 |
| 应纳税额的计算过程如下： 应纳所得税额=应纳税所得额×25% 应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额 实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额 本年应补（退）所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已缴纳的所得税额 本年实际应补（退）所得税额=本年应补退所得税额-民族自治地区企业所得税地方分享部分 【注意】上述项目金额来自年度纳税申报表的对应明细表，鉴证人应根据表格填写情况，分析被鉴证人相关税务处理是否合法、准确，具体税收政策适用是否恰当，应进行的纳税调整和优惠政策适用是否准确到位。 |
以上仅展示部分内容，完整版点击查看>>2024年税务师涉税服务实务高频考点
税务师涉税服务实务题型、题量及评分标准
一、单项选择题(共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)。
二、多项选择题(共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分)。
三、简答题(共5题，每题8分，共40分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。
四、综合题(共2题，每题25分，共50分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。
点击查看>>2024年税务师涉税服务实务学习计划及各章分值分布
点击查看>>2024年税务师《涉税服务实务》章节模拟试题汇总
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