【题文】
【2019真题】
甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含増值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适用的增值税税率为16％，第四季度发生经济业务如下：
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件井开具増值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
（2）10月16日，委托丙公司销售产品400件，每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具増值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元；由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。
（4）12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让，甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票（红字），全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>根据资料（1），下列各项中，关于甲公司和乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（ ）。
A.10月24日，借记“财务费用”科目220元
B.10月24日，借记“银行存款”科目25 520元
C.10月10日，贷记“库存商品”科目14 000元
D.10月10日，贷记“主营业务收入＂科目22 000元
<2>根据资料（2），下列各中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（ ）。
A.10月31日，收到丙公司代销清单时：
借：销售费用 2 200
应交税费一应交増值税(进项税额) 132
贷：应收账款 2 332
B.10月16日，向丙公司发出M产品时：
借：应收账款 51 040
贷：主营业务收入44 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 7 040
C.10月31日，收到丙公司代销清单时：
借：主营业务成本14 000
贷：委托代销商品14 000
D.10月16日，向丙公司发出M产品时：
借：委托代销商品44 000
贷：库存商品44 000
<3>根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（ ）。
A.结转主营业务成本63 000元
B.确认主营业务收入110 000元
C.确认主营业务收入99 000元
D.结转主营业务成本70 000元
<4>根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是（ ）。
A.冲减应交税费1584元
B.冲减主营业务收入9900元
C.冲减主营业务成本7000元
D.冲减主营业务收入11000元
<5>根据资料（1）至（5），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2018年度利润表“营业收入”项目本期金额的是（ ）元。
A.133 100
B.130 680
C.143 000
D.155 100
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1.【答案】ACD
【解析】
借：应收账款25 520
贷：主营业务收入 22 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 520
同时结转成本
借：主营业务成本 14 000
贷：库存商品 14 000
实际收到款项时
借：银行存款 25 300
财务费用 220
贷：应收账款 25 520
2.【答案】AC
【解析】向丙公司发出M产品时：
借：委托代销商品28 000
贷：库存商品28 000
收到丙公司代销清单时：
借：应收账款 25520
贷：主营业务收入 22000
应交税费-应交增值税（销项税额）3520
借：销售费用 2200
应交税费-应交增值税（进项税额）132
贷：应收账款 2332
借：主营业务成本 14000
贷：委托代销商品 14000
3.【答案】CD
4.【答案】AB
5.【答案】A
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