①合并报表中调整长期股权投资借:长期股权投资 3 600(6 000×60%) 贷:投资收益 3 600借:长期股权投资 240(400×60%) 贷:资本公积 240②抵消分录借:股本 10 000 资本公积 20 400 盈余公积 10 000 未分配利润——年末 20 000 商誉 5 400 贷:长期股权投资 41 640(37 800+3 600+240) 少数股东权益 24 160 [(10 000+20 400+10 000+20 000)×40%]借:投资收益 3 600 少数股东损益 2 400 未分配利润——年初 14 600 贷:提取盈余公积 600 未分配利润——年末 20 000借:营业收入 300 贷:营业成本 216 固定资产——原价 84借:固定资产——累计折旧 8.4(84÷5×6/12) 贷:管理费用 8.4借:应付账款 351 贷:应收账款 351借:应收账款——坏账准备 17.55(351×5%) 贷:资产减值损失 17.55