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第三节银行存款和其他货币资金审计

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被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。针对说明第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。函证银行存款时，注册会计师通常应当实施函证的有（）。如果X公司2015年全年银行存款累计利息收入与2015年各月月末银行存款平均余额之比明显高于2014年,注册会计师应当据此怀疑X公司（）存在重大错报。注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。为证实X公司是否存在“临近12月31日签发支票但不入账、且要求持票人于次年办理转账手续”的错误，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。 X公司某银行账户的银行对账单余额为575000元。X公司已收、银行尚未入账的某公司销货款90000元；X公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款40000元；银行已收、X公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、X公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的( )认定。 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：(1) 2016年2月2日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。(2)审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额，询问了出纳员，出纳员解释是客户销售退回业务导致，．注册会计师认为情况合理。(3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印，《已开立银行结算账户清单

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