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第四节资产损失税前扣除的所得税处理

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某制药企业为增值税一般纳税人，2014年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，投资收益54万元，营业外支出60万元，利润总额为94万元。会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：(1)投资收益中包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元和当年该企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让的全部所得80万元。(2)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定 2011年10月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务3年，即可以4元／殷的价格购买本公司股票50000股。3年中，6名管理人员离开了公司，2014年10月，14名管理人员行权，行权日股票收盘价9元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )万元。

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知识点

第一节纳税义务人、征税对象与税率第二节应纳税所得额的计算第三节资产的税务处理第四节资产损失税前扣除的所得税处理第五节企业重组的所得税处理第六节税收优惠第七节应纳税额的计算第八节源泉扣缴第九节征收管理第二节税务管理

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