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(2012年第二期)
1Z102010 财务会计基础
1Z102011 财务会计的职能
1、如何理解财务会计的内涵?
财务会计属于“报告型会计”，即主要反映企业经营过去的情况，所以财务会计的主要过程包括确认、计量和报告，即财务会计通过对经济业务进行确认和计量，及时反映经济业务的发生情况，并按照一定的周期，编制财务会计报表，反映企业财务状况和经营成果。财务会计确认、计量和报告经济信息时，主要以货币形式进行反映，但同时辅助以必要的文字说明。
由于财务会计主要为股东、债权债务人、政府主管部门服务等企业外界利害关系集团提供企业经营成果和财务状况方面的会计信息，以及企业管理层受企业所有者委托履行责任的情况，为便于信息提供者和信息接受者能够从财务会计中获取正确的信息，所以财务会计必须采用统一的财务会计制度和准则，同时还必须遵循一定的假设和前提。
2、如何理解财务会计两项基本职能的关系?
财务会计的两项基本职能是指核算和监督职能。财务会计核算的主要过程可以概括为确认、计量和报告，换言之，会计核算首先是对以货币形式表现的经济业务进行确认、计量，然后通过一定的方法进行账簿登记和会计报表编制。在此过程中，会计工作需要对记载经济业务发生的有关原始凭证进行审核，审核业务性质和数量的合理性、合法性，同时通过科学方法进行账簿登记，可以分析经济业务数量的正确性、合理性，通过会计报表等会计核算信息的分析和对比，可以发现企业经营过程中存在的问题和风险。所以说财务会计具有核算和监督两项基本职能，核算是监督的基础，监督贯穿在会计核算过程中。
1Z102012 会计核算的原则
1、会计计量的方法有哪些?
财务会计主要是通过确认、计量和报告，对经济业务进行核算和监督。由于经济业务涉及种类多、范围广，为综合反映企业的经营状况和成果，财务会计主要采用货币对经济业务进行计量。显然，对经济业务涉及的价值采用何种标准进行计量直接影响财务状况和经营成果指标。所以根据“报告型会计”要求，原则上应采用经济业务发生时的成本，即历史成本对经济业务的价值进行计量。但在某些经济活动中，用历史成本进行计量可能并不合理，因此规定还可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值等方式对经济业务进行计量，但一经确定的计量方法不得随意改变。
2、为什么必须明确会计信息的质量要求?
由于财务会计为企业利益相关者提供企业经营成果和财务状况，而这些相关者并不一定直接参与企业的经营管理，为了使他们通过会计信息真实、全面了解企业财务状况和经营成果，必须对企业会计信息质量提出要求。
1Z102013 会计核算的基本前提
1、什么是会计假设?其作用是什么?
企业经济业务总是企业与其他实体之间发生的，一项经济业务站在不同的角度看，其性质是不同的，如一项货物买卖，站在买方的角度，支付货款属于费用支出，而站在卖方的角度，收取货款属于收入，所以会计核算首先应明确核算主体(站在哪一方进行核算)，由此形成了主体假设，它规定了核算的空间范围。另外，企业总是希望能够长期经营并得到发展，在这个过程中，企业的投入和产出在不断地发生，企业的资产负债情况也会不断变化，但作为企业利益相关者则需要持续关注企业的经营情况及其对企业资产的影响，因此形成了持续经营和分期假设，它规定了会计核算的时间范围。企业经济活动涉及的业务种类繁多，只有采用货币形式对企业经济业务和财务状况等进行核算和监督，才能综合反映企业经营状况和财务成果，这就是货币计量假设的原因和作用。
2、什么是权责发生制?
在企业持续经营和分期假设的会计核算假设(即基本前提)下，企业各项收支实际发生时间与其起作用的周期不一定完全吻合，例如，一次性采购的 100万元材料，每个月消耗50万元，则该项100万元的材料成本应与相应的两个月的收入相对应(匹配)。因此，在分期核算时，有关收支应根据其应起作用的时间进行划分，使不同时期的成本和费用与收入匹配，即企业会计核算采用权责发生制对经济业务进行合理的分期分配和计量。
1Z102014 会计要素的组成和会计等式的应用
1、什么是会计要素?会计要素有哪些?
会计要素，是会计对象的类别，由于会计核算的对象是企业经济业务，所以会计要素也是对经济业务在会计上进行分类的结果，换言之，就是用以反映企业/单位财务状况和确定经营成果的因素。企业经营过程是不断投入、产出的过程，投入产出过程产生的盈利或亏损引起企业所有者所有权和负债情况的变化，所以一般将会计要素分为六个。其中反映某一时期经营情况及其结果的要素包括收入、费用和利润，反映某一时点财务状况的要素包括资产、负债、所有者权益。
2、什么是会计等式?
会计等式是反映企业会计要素之间平衡关系的方程式。
某一时点企业的总资产不是企业所有者投入及其生产经营过程中变动额之和，就是负债而形成的，即：资产=所有者权益+负债。该方程式反映的是企业某一时点的财务状况，所以称为也静态会计等式，相关的会计要素称为静态会计要素。
一个时期内，企业生产经营发生的支出抵扣其这一时期的收入，就形成这一时期的企业利润，即：利润=收入-费用。该方程式反映的是企业一定经营期间的经营过程和结果，称为动态会计等式，相关的会计要素称为动态会计要素。
企业某一时点的资产及其构成(所有者权益、负债)会随着紧后时期的生产经营情况及其结果而发生变动(如增加收入、增加利润、偿还债务等)，导致该期期末企业资产及其构成会发生变化，所以静态会计要素和动态会计要素相关之间又有关联性，在此基础上形成综合会计等式，即：资产=负债+(所有者权益+ 收入-费用)(注：“收入-费用”是经营成果，直接影响所有者权益)。
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1Z102020成本与费用
1Z102021费用与成本的关系
1、如何理解费用的概念?
首先，费用是企业支出的一类，但不是企业的支出都称为费用，企业在生产经营活动中，总是要发生各种各样的支出，有些是为生产经营发生的，有些是为添置企业资产发生的，有些是与企业生产经营活动无关的(支出的类别请参考教材)。其中只有企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出才能称为费用。这些费用由于是日常经济活动中发生的，所以发生时就应在会计核算上得到体现，加以确认和计量。
其次，费用可以进一步细分为生产费用和期间费用，这既是按照费用与生产经营活动的关系对费用的进一步划分，也是进行财务会计核算的基础，即生产费用和期间费用在具体的会计核算处理过程中，处理方式是不同的。生产费用在确认和计量以后，在会计期末进行经营成果核算时，先要计入有关成本核算对象，然后再根据收入和费用匹配原则计入损益，而期间费用则是直接计入当期损益。
2、如何理解费用和成本的关系?
简单而言，费用是符合费用确认原则并在发生时即予以确认和计量的支出，而成本则是在会计核算期末(如月末、季末、年末等)，将费用中的生产费用计入有关成本核算对象，并进一步按照会计报告的要求和收入费用匹配原则计入相应损益(经营成果)的那部分支出(含应付未付部分)，而期间费用则不需要经过成本核算直接进入当期损益，所以也可以说，成本是对象化了(成本核算对象)的费用(实际上只是其中的生产费用)。
企业在生产经营活动中，收入和费用总是不断发生的。在持续经营和分期假设的会计核算前提下，在会计核算期末(如月末、季末、年末等)进行经营成果核算时，由于采用权责发生制进行会计核算，本期发生的生产费用支出，有些应由本期成本核算对象承担，有些应由以后时期的成本核算对象承担;另一方面，该时期应当负担的成本，可能尚未实际支出(例如，本期赊购并使用的原材料，应计算原材料成本，但实际尚未支付购货款)。换言之，由于采用权责发生制进行会计核算，决定了成本核算对象应承担的费用有些是本期发生的，有些是以前时期发生的，有些是今后某一时期才实际支出的。进入成本核算对象的成本在会计期末进行经营成果考核时，根据产品销售和完工程度表现为销售成本、产成品成本、在产品成本等。
需要指出的是，上述费用和成本的关系是针对生产费用而言的，期间费用一旦确认，在会计期末经营成果核算时，就应直接计入当期的损益。
还应强调的是，生产费用是按照费用支出时的用途划分的一个类别，这些生产费用总是要进入成本，只是进入哪一个时期成本的问题，所以除了成本是对象化了的生产费用外，在某一时期内，生产费用和生产成本也是不同的概念。
根据费用和成本的关系和差异，建筑安装企业的成本费用可以分为工程成本和期间费用。
1Z102022工程成本的确认和计算方法
1、成本费用确认的条件是什么?
企业发生的一项支出能否确认为成本费用，除了这项支出本身必须是合理合法的外，需要考察三个方面的条件：一是支出发生时能不能视为费用(如资产支出、分配利润支出等是不作为费用的);二是可以视为费用的部分，应当确认为哪一期承担的费用;三是某一期承担的费用是确认为成本，还是不能或没有必要明确成本核算对象而直接作为当期的期间费用处理。
2、什么是成本费用计量?基本方法有哪些?
计量是在成本费用确认的基础上进行的，通俗地讲，就是已经确认为成本费用的，其数量如何计算的问题。总体而言，费用是通过所使用或所耗用的商品或劳务的价值来计量的，通常的费用计量标准是实际成本。在具体核算过程中，由于费用进一步分为生产费用和期间费用，期间费用确认以后直接计入当期损益，生产费用则需要按照费用与成本核算对象的关系，有直接计入和分配计入两类基本方法。有些费用，是直接为当期的生产/施工核算对象发生的，如某一成本核算对象直接发生的人工费用、材料费用、机械费用等，通常能够在发生时即明确其受益对象;有些费用，如间接费用，需要按一定程序分摊到受益对象中。此外，有些资产将会使几个会计期间受益，这样，在计量通过系统、合理的分摊而形成的费用时，是以其资产取得成本的实际数进行计量的。例如，固定资产的折旧，要按固定资产原始价值和规定使用年限来计算。无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销，也都属于这种情况。教材中讨论的间接费用分摊、固定资产摊销等的计算，就是为不能直接明确核算对象的那部分费用计量而服务的。
3、工程成本的计算有哪些情形?
工程项目的重要特征之一是一次性，所以在工程项目完工以后必须进行成本核算、分析和考核，据以进行成本和效益核算。由于工程建设周期长、投入资金大，所以在工程产品未全部完成以前，需要按照会计分期假设的要求，进行分期成本计算(如月度、年度等)，或者按照工程项目的节点进行分期计算，如基础工程完成后的成本计算。
需要说明的是，工程成本的结算期虽然有按月或分段及竣工后结算等方式，但不论定期或不定期结算已完工程成本，当月发生的生产费用必须在会计结算期按照成本核算对象和成本项目进行归集与分配。
例如：某项目基础工程施工期为3个月，合同约定基础完工以后支付工程价款，那么已完工程成本结算和工程价款收入核算中，周期为3个月，但在会计核算中，每一个月都要对工程成本进行确认和计量，对工程成本开支情况进行核算和监督。
1Z102023工程成本的核算
1、施工成本核算有哪两大基本环节?
根据费用和成本的关系，施工成本核算包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额;二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工成本管理需要正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。
2、什么是直接费用?什么是间接费用?
直接费用是指直接用于工程施工的费用开支，即费用发生时，就能明确具体应当承担该项费用的成本核算对象，可以直接计入该对象的成本，如人工费、原材料费用、现场机械使用费用等。这些费用发生时，根据其作用的周期，直接计入相应周期的工程成本中;工程施工中的间接费用，不同于期间费用，它也属于施工费用/生产费用性质，但其不应由一个成本核算对象承担，所以在发生时，应先通过费用明细科目进行归集，期末再按确定的方法分配计入有关工程成本核算对象的成本。需要注意的是，不论直接费用还是间接费用，其作用的周期不一定是一个核算期，则事先需要将其合理进行费用分期分摊。
3、什么是工程成本核算的对象?
工程成本核算对象是指在成本核算时所选择的施工生产费用的归集产品，即工程成本的承担者。工程成本核算对象的确定直接影响费用支出时的核算方法和成本费用核算，所以确定成本核算对象是工程成本核算的第一步。工程成本核算对象的具体确定，应综合考虑工程承包合同、成本核算要求效益分析和考核、合同执行者等因素，具体可参考教材的原则介绍。
1Z102024 期间费用的核算
1、建筑安装企业的期间费用主要指什么?
建筑安装企业的主要任务是工程承包和施工，各工程项目构成企业主营业务，各项工程承包合同具有相对独立性，成本核算对象划分较明确。而建筑安装企业则主要从公司层面对所有项目进行指导、监管和管理，建筑安装企业总部发生的费用是为公司经营、生产管理和公司发展服务的，这些费用难以或者没有必要由某一个项目或成本核算对象承担。
根据费用核算原则和方法，企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，不需要计入成本核算对象进行成本核算，而是直接计入当期损益。根据建筑安装工程经营管理特点，建筑安装企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。
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