一建《建设工程经济》复习题集第二章第三节

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　　1Z102030 收入

　　1.收入的分类及确认

　　狭义上的收入，即营业收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。营业收入是构成企业利润的主要来源。

　　按收入的性质，企业的收入可以分为建造(施工)合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。建筑业企业的销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入的确认有其相应的确认原则。

　　2.建造(施工)合同收入的核算

　　建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。

　　建造合同中有关合同分立与合同合并，实际上是确定建造合同的会计核算对象，一组建造合同是合并为一项合同进行会计处理，还是分立为多项合同分别进行会计处理，对建造承包商的报告损益将产生重大影响。一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。

　　建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。建筑业企业可以根据建造合同的结果能否可靠地估计，将合同收入的确认与计量分为以下两种类型处理：

　　(1)合同结果能够可靠估计时建造(施工)合同收入的确认

　　完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入的方法。完工百分比法的运用分两个步骤：第一步，确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比;第二步，根据完工百分比确认和计量当期的合同收入。

　　确定建造(施工)合同完工进度有以下三种方法：

　　①根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，该方法是一种投入衡量法，是确定合同完工进度常用的方法，其计算公式如下：

　　合同完工进度一累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×l00%

　　②根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定

　　该方法是一种产出衡量法，适用于合同工作量容易确定的建造(施工)合同，如道路工程、土石方工程等，其计算公式如下：

　　合同完工进度=已经完成的合同工程量÷合同预计总工程量×l00%

　　③根据已完成合同工作的技术测量确定

　　该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法，适用于一些特殊的建造(施工)合同，如水下施工工程等。

　　(2)合同结果不能可靠地估计时建造(施工)合同收入的确认

　　当建筑业企业不能可靠地估计建造(施工)合同的结果时，就不能采用完工百分比法来确认和计量当期的合同收入，应区别以下两种情况进行处理：

　　①合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。

　　②合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

　　一、单项选择题

　　1.金融企业发放贷款取得的收入属于( )。

　　A.销售商品收入 B.提供劳务收入

　　C.让渡资产使用权收入 D.建造合同收入

　　2.下列各项中，不能用于确定合同完工进度的是( )。

　　A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

　　B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

　　C.实际测定的完工进度

　　D.预先计划的完工进度

　　3.根据会计恒等式，收入无论表现为( )。

　　A.资产的增加还是负债的减少，最终必然导致所有者权益增加

　　B.资产的增加还是负债的减少，最终必然导致所有者权益减少

　　C.资产的减少还是负债的增加，最终必然导致所有者权益增加

　　D.资产的减少还是负债的增加，最终必然导致所有者权益减少

　　4.某承包商与建设单位签订建造一栋办公楼的合同，合同规定办公大楼的总造价为6000万元，则该合同是( )。

　　A.固定造价合同 B.可变动造价合同

　　C.成本加成合同 D.成本加利润合同

　　5.某路桥施工公司与B交通局签订了一项公路建造合同，公路总长为50公里，合同规定每公里建造单价600万元，则该合同是( )。

　　A.固定造价合同 B.可变动造价合同

　　C.成本加成合同 D.成本加利润合同

　　6.某建筑工程公司与建设单位签订了一份大型资产建造合同。合同规定，以双方约定的基本成本为该资产的实际成本，合同总价款由实际成本加15%来确定，该合同是( )。

　　A.成本确定价款合同 B.成本加成合同

　　C.固定造价合同 D.浮动造价合同

　　7.某承包商于2012年11月1日同客户签订建造一栋大楼的合同，工期14个月。合同总造价5000万元，2013年12月31日完工，2010年底已确认的合同收入为800万元，2011年应该确认的合同收入是( )。

　　A.4000万元 B.500万元

　　C.800万元 D.4200万元

　　8.某项工程合同总收人为5000万元，到2013年末累计完成工程进度的60%，已知据完工百分比法确认的至2012年末累计合同收入为1000万元，则2013年确认的合同收入是( )。

　　A.5000万元 B.3000万元

　　C.1000万元 D.2000万元

　　9.建造合同中有关合同分立与合同合并，实际上是确定建造合同的( )。

　　A.收入 B.成本

　　C.会计核算对象 D.费用

　　10.当期不能完成的建造合同，其合同收入应( )。

　　A.在资产负债表日确认 B.在完成前估算确认

　　C.在实际完成后确认 D.在合同规定工期期满时确认

　　11.如果建造合同结果能够可靠地估计，企业在资产负债表日，确认当期合同收入的方法是( )。

　　A.工程计划进度法 B.工程实际进度法

　　C.完工百分比法 D.工程形象进度法

　　12.如果一项建造合同包括多项资产，每项资产应分立为单项合同处理，下列各项中不属于必备条件的是( )。

　　A.每项资产均有独立的建造计划

　　B.每项资产的收入和成本可以单独辨认

　　C.建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款

　　D.多项资产按一揽子交易合同签订

　　13.为建造一项或数项资产而签订一组合同，这一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在满足一定条件下，应合并为单项合同处理。以下各项中，不是必备条件的是( )。

　　A.该组合同按一揽子交易签订

　　B.该组合同密切相关，每项合同实际上已经构成一项综合工程的组成部分

　　C.每项资产的收入和成本可以单独辨认

　　D.该组合同同时或依次履行

　　14.某建筑企业与某房地产开发公司签订了一项合同总造价为6000万元的施工合同，合同约定工期为3年。第1年实际发生合同成本1500万元，年末预计为完成合同尚需发生成本3500万元;第2年实际发生合同成本2100万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1400万元。则第2年合同完工进度为( )。

　　A.30% B.60%

　　C.72% D.82%

　　15.某路桥施工企业与A交通局签订了一项修建150公里公路的施工合同，合同约定工程总造价为9000万元，建设周期为3年。该施工企业第1年完成了45公里，第2年完成了75公里。则第2年合同完工进度为( )。

　　A.30% B.50%

　　C.60% D.80%

　　16.施工企业向外提供的机械作业取得的收入属于( )。

　　A.提供劳务收入 B.销售商品收入

　　C.让渡资产使用权收入 D.建造合同收入

　　二、多项选择题

　　1.收入是企业在日常活动中产生的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人，可能表现为( )。

　　A.企业资产的增加 B.企业资产的减少

　　C.企业负债的增加 D.企业负债的减少

　　E.资产增加和负债减少同时存在

　　2.下列属于企业广义收入的项目是( )。

　　A.政府对企业的补贴 B.对外投资的收益

　　C.企业销售产品获得的价款 D.代收的增值税

　　E.代收取的运杂费

　　3.收入可以有不同的分类，按照收入的性质，可以分为( )。

　　A.销售商品收入 B.提供劳务收入

　　C.让渡资产使用权收入 D.建造(施工)合同收入

　　E.其他业务收入

　　4.建筑企业销售商品收入主要包括( )。

　　A.产品销售收入 Bt材料销售收入

　　C.出售固定资产获得的收入 D.运输服务收入

　　E.技术转让收入

　　5.按照企业营业收入的主次，收入可分为主营业务收入和其他业务收入，下列各项中属于其他业务收入的有( )。

　　A.施工合同收入 B.销售原材料的收入

　　C.代购代销收入 D.转让技术收入

　　E.出租包装物收入

　　6.对于建造(施工)合同风险的承担者，以下说法正确的是( )。

　　A.固定造价合同的风险主要由发包方承担

　　B.固定造价合同的风险主要由承包商承担

　　C.成本加成合同的风险主要由发包方承担

　　D.成本加成合同的风险主要由承包商承担

　　E.建造合同的风险由承包方、发包方及相关单位共同承担

　　7.一项建造合同，包括建造多项资产，每项资产可分立为单项合同须同时具备的条件是( )。

　　A.每项资产均有独立的建造计划

　　B.每项资产建造均有独立的预算、核算

　　C.承包商与客户就每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝有关合同条款

　　D.承包商与客户无法就每项资产单独谈判

　　E.每项资产的收入和成本可以单独辨认

　　8.让渡资产使用权收入包括( )。

　　A.折旧费收入 B.代理费收入

　　C.利息收入 D.使用费收入

　　E.劳务费收入

　　9.企业为第三方代收的款项，以下说法正确的是( )。

　　A.增加企业的资产，增加企业负债，增加所有者权益

　　B.增加企业的负债，减少企业资产，减少所有者权益

　　C.增加企业资产，减少企业负债，不增加所有者权益

　　D.增加企业资产，增加企业负债，不增加所有者权益

　　E.增加企业资产，增加企业负债，不能作为本企业的收入

　　10.当建筑企业不能可靠地估计施工合同的结果时，对当期合同收入和费用的确认方法是( )。

　　A.合同成本能够收回的，据实确认合同收入，同时确认费用

　　B.合同成本能够收回的，只据实确认合同收入，不确认费用

　　C.合同成本不能够收回的，据实确认合同收入，同时确认费用

　　D.合同成本不能够收回的，只据实确认费用，不确认合同收入

　　E.合同成本不能够收回的，据实确认合同收入，不确认费用

　　【1Z102040答案与解析】

　　一、单项选择题

　　1.D; 2.C; 3.A; *4.C; *5.C; *6.C; *7.D; *8.B; 9.C; *10.C; *11.A; *12.D; *13.A; *14.B; *15.C; *16.A; *17.B; *18.B; *19.C; *20.B; *21.D; *22.C; *23.B; *24.C *25.C

　　【解析】

　　4.答案：C

　　营业利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加+其他收入 -其他成本-其他业务应负担税金-管理费用-财务费用+公允价值变动收益-资产减值损失投资收益=25000-20000-800+3000-2000-60=1000-1600-9200-120+1400=4020万元

　　5.答案：C

　　根据公式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　=502+30-20=512万元

　　6.答案：C

　　根据公式： 净利润=利润总额-所得税=4030-530=3500万元

　　7.答案：D

　　根据公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

　　=( 3000+ 200)-2300-200-100+150=750万元

　　8.答案：B

　　根据公式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　=1000+200-100=1100万元，

　　根据公式： 当期所得税=应纳税所得额×适用的所得税率

　　=1100×25%=275万元

　　10答案：C

　　个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　11.答案：A

　　解析：《企业所得税法》中规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。

　　12.答案：D

　　《企业所得税法》中规定，企业的下列收入为免税收入：(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4)符合条件的非营利公益组织的收入。因此本题答案为D选项。

　　13.答案：A

　　应纳税所得额的计算公式及顺序。《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　14.答案：B

　　《企业所得税法》第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。因此本题答案为B选项。

　　15.答案：C

　　所得税减免税优惠。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定。(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得;(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;(4)符合条件的技术转让;因此本题答案为C选项。

　　16.答案：A

　　非货币形式取得的收入的价值确认：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。因此本题答案为A选项。

　　17.答案：B

　　捐赠的有关规定。企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。本题中企业直接捐赠给当地儿童福利院20万元不符合公益性捐赠支出的条件，因此200+60=260万元为捐赠支出。本题答案为B。

　　18.答案：B

　　A国的扣除限额=100×25%=25万元，在A国实际缴纳的所得税=100×20%=20

　　(万元)，小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=900×15%+(100×25%-20)=140万元。本题答案为B选项。

　　19.答案：C

　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业2013年度利润总额=2000- 900- 200-300-200-- 120- 7-40= 233万元，捐赠限额233×12%=27.96万元，实际发生40万元，只能扣除27.96万元。因此本题答案为C。

　　20.答案：B

　　无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。

　　21.答案：D

　　个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。

　　22.答案：C

　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。

　　23.答案：B

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　24.答案：C

　　自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。

　　25.答案：C

　　如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年。按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业所得业所得

　　税税率减按200A.2013年应纳企业所得税=(50-20-15)×20%=3万元。本题答案为C。

　　一、多项选择题

　　1.A、C、D、E; 2.B、C、D、E; 3。A、B、C、D; 4.A、C、D; 5.A、B、C、D; 6.A、C、D、E; 7.B、C、D; 8.A、C; *9.A、B; *10.A、C、D、E; *11.A、C、D; *12.A、B、C、E; *13.A、B、D、E; *14.A、B、C、D; *15.B、C、D、E; *16.A、B、C、D; *17.A、C; "18.A、D、E

　　【解析】

　　9.答案：A、B

　　企业的分类按《企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。

　　10.答案：A、C、D、E

　　收入的范围。《企业所得税法》第六条规定，共九种。(1)销售货物收入;(2)提供劳务收入;(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)特许权使用费收入;(7)租金收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。

　　11.答案：A、C、D

　　货币收入的形式体现。《条例》第十二条收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

　　12.答案：A、B、C、E

　　企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(1)管理机构、营业机构、办事机构;(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。

　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内立的机构、场所。所以符合题意的选项是A、B、C、E。

　　13.答案：A、B、D、E

　　C选项中通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　14.答案：A、B、C、D

　　《企业所得税法》所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额一每一纳税年度收入总额=不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。所以符合题意的选项是A、B、C、D。

　　15.答案：B、C、D、E

　　非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理;因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入;企业资产溢余收入，也属于其他收入;将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物;将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。

　　16.答案：A、B、C、D

　　可采用以上折旧方法的固定资产是指：(1)由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产。所以符合题意的选项是A、B、C、D 。

　　17.答案：A、C

　　企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所以符合题意的选项是A、C。

　　18.答案：A、D、E

　　选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;选项C，以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。所以符合题意的选项是A、D、E。