答案：
（1）计算建设期贷款利息和各年固定资产折旧额为
①计算建设期贷款利息为：
实际年利率=（1+年利率÷一年计息次数）一年计息次数-1
实际年利率=（1+8%／4）4-1=8.24%
各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率
第1年贷款利息=（2350／2）×8.24％=96.82（万元）
第2年贷款利息=[（2350+96.82）+1500／2]×8.24％=263.42（万元）
建设期贷款利息=96.82+263.42=360.24（万元）
②计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息
第3年年初借款本息累计=（2350+96.82）+1500+263.42=4210.24（万元）
③计算各年固定资产折旧额固定资产原值=7700×95%+96.82+263.42=7315+360.24=7675.24（万元）
固定资产残值=7675.24×4%=299.41（万元）
固定资产年折旧=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限
=7675.24×（1-4%）÷8=921.03（万元）
（2）计算第3年的税后利润并确定当年可用于偿还建设期借款本金的资金总额。
①计算生产期总成本费用为
无形资产年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=7700×5%÷5=77（万元）
流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=500×5%=25（万元）
生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出
=经营成本+折旧费+维修费+财务费用
第3年的总成本费用=4800+921.03+77+4210.24×8.24%+25=6169.95（万元）
②计算税后净利润为
产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×（1+城建税税率+教育附加费率）
第3年的产品销售税金及附加=8000×6.6%=528（万元）
利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用第3年的利润总额
=8000-528-6169.955=1302.05（万元）所得税=利润总额×33%
第3年的所得税=1302.05×33%=429.68（万元）
税后净利润=利润总额-所得税
第3年的税后净利润=1302.05-429.68=872.37（万元）
③提取盈余公积金=盈余公积+公益金=税后净利润×（10%+5%）
第3年的提取盈余公积金=872.37×（10%+5%）=130.86（万元）
年未分配利润=税后净利润-盈余公积-应付利润
第3年的年未分配利润=872.37-130.86=741.51（万元）
④确定可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力为：
可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=税后净利润+年折旧额+年摊销额
第3年的可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=872.37+921.03+77=1870.4（万元）
本年应计利息=年初借款本息累计×年利率
第3年的应计利息=4210.24×8.24%=346.92（万元）
本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息
第3年的本金偿还=1870.22-346.92=1523.48（万元）
编制项目还本付息表和利润表（将计算结果填人附表2、附表3）
附表2 借款还本付息表 单位：万元
|
|
建设期 |
生产期 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
年初累计借款 |
|
2446.82 |
4210.2 |
2686.8 |
796.99 |
0 |
0 |
|
2 |
本年新增借款 |
2350 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年应计利息 |
96.82 |
263.418 |
346.92 |
221.39 |
65.672 |
|
|
|
4 |
本年应还本金 |
|
|
1523.5 |
1889.8 |
796.99 |
|
|
|
5 |
本年应还利息 |
|
|
346.92 |
221.39 |
65.672 |
|
|
附表3 损益表单位：万元
（3）编制资金来源与运用表（不考虑利润分配）。
附表4 资金来源与运用表 单位：万元
（4）计算项目的借款偿还期，并对项目的偿债能力予以分析。
长期借款偿还期=（5-1）+862.67÷（862.67+1643.7）=4.34（年）
项目的借款偿还期为4.34年，小于项目允许的借款偿还期（6年），说明该项目偿债能力较好，从偿债能力角度分析，该项目可行。
?2004-2007年造价工程师考试真题试卷及答案汇总 
