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第四节 税收负担
知识点：税收负担概述
(一)税收负担的概念(掌握)
一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额;
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
(二)税收负担的衡量指标——宏观税负的衡量指标
| 指标 | 计算公式 |
| （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率 | 税收总额/国民生产总值（或国内生产总值）×100% 反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平 |
| （2）国民收入负担率 | 税收总额/国民收入×100% 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平 |
知识点：税收负担的转嫁与归宿
(一)税负转嫁与归宿的概念(掌握)
税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。
税负归宿：税收负担的最终归着点。
(二)税负转嫁(税收辗转)的形式
| 形式 | 解释 |
| 1.前转 | 又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式 |
| 2.后转 | 又称“逆转” |
| 3.消转 | 又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式 |
| 4.税收资本化 | 也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者 税收资本化主要发生在某些资本品的交易中 名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担 |
【例题1·单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为( )。
A.经济发展水平
B.政体结构
C.经济体制类型
D.税制结构
『正确答案』A
『答案解析』一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。
【例题2·单选题】(2015年)纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为( )。
A.前转
B.后转
C.消转
D.税收资本化
『正确答案』B
『答案解析』本题考查税负转嫁的形式。后转亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。
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