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【知识点一】税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素)
纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。
【经典例题】
【2018 年真题：多选题】差别比例税率包括( )。
A.幅度差别比例税率
B.地区差别比例税率
C.产品差别比例税率
D.企业差别比例税率
E.行业差别比例税率
【答案】ABCE
【解析】2018 年 11 月 4 日上午真题。差别比例税率可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。
【例题：多选题】关于税制要素的说法，正确的是()
A.纳税人只能是法人
B.纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限
C.纳税地点和纳税义务发生地总是一致的
D.税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例
E.课税对象是不同税种间相互区别的主要标志
F.在税制要素中，计算应征税额的标准是课税对象
G.自然人不能成为扣缴义务人
【答案】BDE
【解析】纳税人既可以是法人也可以是自然人A项错误;纳税地点和纳税义务发生地不一定一致(如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税)，C 项错误;在税制要素中，计算应征税额的标准是税率，F 项错误;自然人和法人均能成为扣缴义务人，G 项错误。
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