2021年中级经济师《财政税收》考情分析

一、中经财政税收考情分析

1.2021年中级财税考试难度增大了吗?

2021年财税的命题难度整体有所上升，比 2020 年考察的更为细致，且更加倾向于考察对知识的理解和运用。

2.2021年中级财税整体命题趋势如何?

趋势一：知识点考察覆盖率：覆盖教材知识点 90%左右;

趋势二：历年真题重现率：2021 年中级财税真题中，历年已经考察过的知识点再次考察的比例较高。历年已经考察过的知识点再出现于今年的真题时，或以原题形式再现，或以变形、变题型形式再现，覆盖范围更“广”、考查更“细致且综合”;

趋势三：偏题难题超纲题：财税真题中，基本上没有超纲的题目，个别题目难度偏大，更侧重于对知识点细节的考查。

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二、中级财税命题特点分析

(一)单选题考试特点分析

1.直接考查知识点的定义。

【真题 1】政府提供公共产品和服务成本分担的地理边界与受益范围一致所依据的原则是()。

A.外部性原则

B.信息复杂性原则

C.绩效管理原则

D.激励相容原则

【环球网校参考答案】A

【环球网校参考解析】根据外部性原则，在实际操作中可以根据公共服务的受益范围确定公共服务成本的辖区范围，使成本分担的地理边界同受益范围一致，据以实现成本和受益在地理范围上的完全内部化 ，而不至于外溢到其他辖区。

【真题 2】以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入遵循的原则是()。

A.经济利益原则

B.效率原则

C.适应原则

D.恰当原则

【环球网校参考答案】D

【环球网校参考解析】以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入遵循的原则是恰当原则;以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入的是适应原则。

【真题 3】首次提出转移支付概念的是()。

A.凯恩斯

B.提布特

C.庇古

D.亚当斯密

【环球网校参考答案】C

【环球网校参考解析】著名经济学家庇古在其 1928 年出版的《财政学研究》中第一次提出了转移支付的概念。此后，转移支付的概念逐渐被人们接受，并逐渐完善。

2.考查知识点的运用，涉及简单计算题。

【真题 1】假设上一年度财政支出为 300 亿元，本年度财政支出为 325 亿元，上一年度 GDP为 1000 亿元，本年度 GDP 为 1065 亿元，则财政支出增长弹性系数为()

A. 0.783

B. 2.600

C. 1.282

D. 0.305

【环球网校参考答案】C

【环球网校参考解析】政支出增长弹性系数=支出增长率/GDP 增长率=(25/300)/(65/1000)=1.282

【真题 2】某市当地职工月平均工资为 5000 元，王某 8 月份工资为 20000 元，其基本养老保险个人缴费基数的上限为( )

A.15000

B.5000

C.20000

D.12000

【环球网校参考答案】A

【环球网校参考解析】王某 8 月份工资 20000 元>当地月平均工资 5000×3=15000 元，所以基本养老保险个人缴费上限为 15000。

3.考查细致，形式灵活。

【真题 1】李某报考某大学非全日制工商管理硕士(3 年制，学费每年 3600)花费 4800 元报考了经济师课程，并通过了考试取得证书，李某当年可扣除专项附加()

A.8400 元

B.3600 元

C.4800 元

D.5200 元

【环球网校参考答案】B

【环球网校参考解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得 相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。

【真题 2】根据增值税法律制度，下列行为中属于应税劳务的是()

A.提供缝纫劳务

B.利用橱窗为客户进行广告发布、宣传、展示

C.对建筑物进行修饰装修服务

D.通过铁路运送旅客的运输业务活动

【环球网校参考答案】A

【环球网校参考解析】提供缝纫劳务属于应税劳务，其他项属于销售服务。

【真题 3】固定资产转让净收益应计入的会计科目为()

A.其他收益

B.资产处置收益

C.主营业务收入

D.其他业务收入

【环球网校参考答案】B

【环球网校参考解析】转让固定资产收入的检查主要是对“固定资产清理” “累计折旧”“资产处置损益”等科目的账户进行检查。

【真题 4】根据增值税法律制度，下列行为中属于其他生活服务的是()

A.纳税人提供植物养护服务

B.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品

C.宾馆提供会议场所及配套服务

D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

【环球网校参考答案】A

【环球网校参考解析】其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。A 是其他生活服务，B 是餐饮住宿服务，C 是会议展览服务，D 属于其他现代服务。

【真题 5】销售小轿车时一并向购买方收取的款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()

A.收取的保险费

B.小轿车改装费

C.收取的车辆牌照费

D.收取的车辆购置税

【环球网校参考答案】B

【环球网校参考解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买房收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

(二)多选题考试特点分析

考察易混淆知识点的记忆和理解辨析，综合性强

【真题 1】根据环境保护税法律制度，暂免征收环境保护税的有()。

A.机动车行驶排放应税污染物的

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的

D.规模化养殖排放应税污染物的

E.农业种植排放应税污染物的

【环球网校参考答案】ABCE

【环球网校参考解析】有以下情形的，暂予免征环境保护税。

( 1 )农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。

( 2 )机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

( 3 )依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。

( 4 )纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

( 5 )国务院批准免税的其他情形。

(注意和其他税种税收优惠的区分)

【真题 2】缴纳我国城乡居民基本养老保险的个人，可以按月领取城乡居民养老保险待遇的条件包括()

A.累计缴费满 10 年

B.年龄满 60 周岁

C.累计缴费满 15 年

D.未领取国家规定的基本养老保障待遇

E.年龄满 55 周岁

【环球网校参考答案】BCD

【环球网校参考解析】参加城乡居民基本养老保险的个人，年满 60 周岁、累计缴费满 15 年 ，且未领取国家规定的基本养老保障待遇的，可以按月领取城乡居民养老保险待遇。(和城镇企业职工基本养老保险领取条件的辨析)

【真题 3】资产负债表的审查内容包括()。

A.营业费用

B.递延资产

C.应收账款

D.坏账准备

E. 存货

【环球网校参考答案】BCE

【环球网校参考解析】资产负债表的审查一般来说应注意以下项目：(1)应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查;( 2 )各项存货项目的审查;( 3 )递延资产项目的审查;( 4 )固定资产的审查。(注意和利润表的审查分析做区分)

【真题 4】根据马克思《哥达纲领批判》中的社会主义社会产品分配原理，财政支出分为()

A.消费性支出

B.购买性支出

C.转移性支出

D.累积性支出

E.补偿性支出

【环球网校参考答案】ADE

【环球网校参考解析】马克思曾经在《哥达纲领批判》中阐述了共产主义第一阶段的社会产品分配原理。他设想 ，在一个人类共同占有生产资料的经济社会中，对社会总产品进行个人分配之前，必须做如下的扣除：第一，用来补偿消费掉的生产资料部分;第二，用来扩大生产的追加部分;第三，用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金。剩下的部分是用来作为消费资料的，在把这部分进行个人消费之前，还得从里面扣除：第一，和生产没有关系的一般管理费用;第二，用来满足共同需要的部分，如学校、保健设施等;第三，为丧失劳动能力的人等设立的基金。在这六项扣除中，第一项扣除形成补偿基金;第二项扣除形成积累基金;第三项扣除虽然并不一定在将来被重新投入社会再生产，但是，就其作为社会总产品中未被消费的部分的意义来说，也可视为积累;后三项扣除形成公共积累基金，是全社会的消费基金的组成部分。(注意和其他分类形式的区分)

【真题 5】根据消费税法律制度，征收消费税的行为有()。

A.白酒生产企业用于广告宣传的样品白酒

B.器材厂委托加工收回后直接销售的高尔夫球

C.木材厂将自产的实木地板用于连续生产实木地板

D.卷烟生产企业用于本企业招待所的卷烟

E.汽车生产企业将自产的小汽车用于抵偿债务

【环球网校参考答案】ADE

【环球网校参考解析】《消费税暂行条例》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓 “用于其他方面”，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。(消费税相关计税依据的辨析)

(三)案例题考试特点分析

1.重点突出。

2.覆盖面广。

3.以计算为主。

某铁矿山 2021 年 3 月份于甲地开采铁原矿 5000 吨，当月直接对外销售 800 吨，售价为 500元/吨，另移送原铁矿 1000 吨至乙地工厂，用于继续生产铁精粉 1200 吨;4 月份又销售已开发铁原矿 800 吨，售价 600 元/吨，销售自产铁精粉 300 吨，售价 1100 元/吨;5 月份将铁精粉 200 吨用于继续冶炼生产非应税产品;6 月份改企业将自采原价 500 吨用于偿债，铁原矿市价 700 元/吨。

铁原矿资源税税率 3%;铁精粉资源税税率 2%

【真题 1】计算 3 月份缴纳的资源税()。

A.12000

B.0

C.75000

D.24000

【环球网校参考答案】A

【环球网校参考解析】资源税=800×500×3%=12000 元

【真题 2】计算 4 月份缴纳的资源税()。

A.17250

B.0

C.14400

D.21000

【环球网校参考答案】D

【环球网校参考解析】资源税=800×600×3%+300×1100×2%=21000 元

【真题 3】计算 5 月份缴纳的资源税()。

A.0

B.2200

C.4400

D.2999

【环球网校参考答案】A

【环球网校参考解析】资源税=200×1100×2%=4400 元

【真题 4】计算 6 月份缴纳的资源税()。

A.7500

B.0

C.9000

D.10500

【环球网校参考答案】D

【环球网校参考解析】资源税=500×700×3%=10500 元

【真题 5】该企业铁原矿与精粉纳税地点分别为()。

A.甲，甲

B.甲，乙

C.乙，甲

D.乙，乙

【环球网校参考答案】B

【环球网校参考解析】纳税地点为开采地或海盐的生产地。

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