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【1-多选题】下列选项中,关于增值税税率的说法,正确的是()
A.无运输工具承运业务,增值税税率为 13%
B.航天运输服务,增值税税率为 6%
C.物业服务企业为业主提供的装修服务,增值税税率为 9%
D.餐饮服务,增值税税率为 9%
E.纳税人提供植物养护服务,增值税税率为 6%
【答案】CE
【解析】无运输工具承运业务按照交通运输服务缴纳增值税,增值税税率为 9% ; 航天运输服务按照航空运输服务缴纳增值税,增值税税率为9% ; 物业服务企业为业主提供的装修服务按照建筑服务缴纳增值税,增值税税率为 9% ; 餐饮服务,增值税税率为 6% 。故选项 C 正确。纳税人提供植物养护服务,按照其他生活服务缴纳增值税,增值税税率为 6%,故 E 项正确。
【2-多选题】下列选项中,关于消费税的说法,不正确的是()
A.应税消费品计征消费税时,其计税销售额不含增值税
B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品连同包装物销售的,应并入计税销售额征收消费税
D.酒厂销售白酒类产品而收取的包装物押金,应并入当期白酒类产品销售额征收消费税
E.酒厂销售啤酒而收取的包装物押金,应当在逾期后并入销售额征收消费税
【答案】BE
【解析】增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的商品(含应税劳务)的增值额为征税对象征收的一种税。消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。因此,消费税与增值税的征税对象不同。故选项 B 符合题意。酒厂销售啤酒实行从量征收消费税,不管其押金是否逾期,均不征收消费税,E 项符合题意。
【3-单选题】甲厂为增值税一般纳税人,2024 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 113 万元,另收取包装物押金 2.34 万元。已知增值税税率为 13%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税是()万元。
A.17.34
B.17
C.14.69
D.20.23
【答案】C
【解析】本题考查增值税的计税依据。本题中包装物押金单独记账核算,时间在 1 年以内,未逾期,不并入销售额征税。故应纳税额=113×13%=14.69(万元)故此题正确答案为 C。
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