专项提高！2024年中级经济师财税精选高频错题（第6期）

2024年的中级经济师考试即将在11月16日和17日举行，如今距离考试仅剩下19天，考生们正处于紧张的备考冲刺阶段。在这一关键时期，环球网校的教研团队倾注心血，精心整理了财税专业直播早课中的常见错题汇编，旨在帮助考生精准定位并突破学习过程中的障碍。

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【1-单选题】甲企业为符合条件的小型微利企业，2023 年实现应纳税所得额为 80 万元，则该企业 2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.3.5

B.3

C.4

D.2

【答案】C

【解析】至 2027 年 12 月 31 日，对小型微利企业减按 25%计算应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳的企业所得税=80×25%×20%=80×5%=4 万元。

【2-单选题】某企业受托加工制造一台大型机械设备，制造期 18 个月，其收入确认的表述正确的是（）

A.按照收到全部款项时确认收入的实现

B.按照全部完工时确认收入的实现

C.按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

【答案】D

【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。故此题正确答案为 D。

【3-多选题】企业收入总额中属于免征税收入的是（）

A.国债利息收入

B.技术转让收入

C.股息、红利收入

D.财政拨款

E.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

【答案】AE

【解析】本题考查免税收入。

1.国债利息收入

2.地方政府债券利息收入

3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益)

4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益)

5.符合条件的非营利组织的收入，包括：①接受其他单位或者个人捐赠的收入。②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。故此题正确答案为 AE。

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