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多项选择题
1、2010年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同约定的销售价格为5000万元,分5年于每年12月31日等额收取,该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式,该批商品的价格为4500万元,不考虑增值税等因素,2010年1月1日,甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中,正确的有( )。
A、增加长期应收款4500万元
B、增加营业成本3800万元
C、增加营业收入5000万元
D、减少存货3800万元
【答案】ABD
【例题】甲公司采用以旧换新方式销售B产品一台,销售价格为2 000万元,成本为1550万元。旧产品的收购价为800万元,作为原材料入库(不考虑旧产品涉及的增值税)。开具增值税专用发票,并收到差价款存入银行。
2、下列关于商品销售收入确认的表述,正确的有( )。
A、采用预收款方式销售商品,在收取款项时确认收入
B、以支付手续费方式委托代销商品,委托方应在向受托方移交商品时确认收入
C、附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售,应在售出商品退货期届满时确认收入
D、采用以旧换新方式销售商品,售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,收回商品作为购进商品处理
E、托收承付结算方式销售商品,商品发出且办妥托收手续时,通常表明商品所有权上的主要风险与报酬已经转移,企业应当在此时确认收入
【答案】CDE
3、下列表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有( )。
A、销售商品的同时,约定日后将以融资租赁方式租回
B、销售商品的同时,约定日后将以高于原售价的固定价格回购
C、已售商品附有无条件退货条款,但不能合理估计退货的可能性
D、向购货方发出商品后,发现商品质量与合同不符,很可能遭受退货
【答案】ABCD
判断题
1、企业采用以旧换新方式销售商品时,应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。( )
【答案】对
2、售后租回交易认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应予以递延,并按该固定资产的折旧进行分摊,作为折旧费用的调整。( )
【答案】对
计算题
1、甲公司增值税一般纳税人,适用增值税率17%,2X12年9月1日,向乙公司销售商品一批,标价总额50万元(不含增值税),由于成批销售,给予乙公司售价10%商业折扣,上述款项尚未收回,已开具增值税专用发票,已销商品成本为30万元。
【解析】甲公司相关账务处理如下:
2X12年9月1日
借:应收账款 45+7.65=52.65
贷:主营业务收入 45
应交税费-应交增值税(销项税额)7.65
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
小结:商业折扣方式下销售商品,销售实现时按照扣除商业折扣后的金额(净值)确定收入金额。
2、2X12年9月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,开具增值税专用发票,售价50万元,增值税8.5万元,商品成本30万元。上述款项尚未收回(给予乙公司不考虑增值税的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30);2X12年9月18日,乙公司支付货款,存入银行。
【解析】甲公司相关账务处理如下:
2X12年9月1日
借:应收账款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费-应交增值税(销项税额)8.5
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
2X12年9月18日
借:银行存款 58(倒挤)
财务费用 50×1%=0.5
贷:应收账款 58.5
小结:现金折扣方式下销售商品,销售实现时按扣除现金折扣前的金额(总价)确定收入金额;现金折扣实际发生时计入当期损益“财务费用”。
3、甲公司增值税一般人,增值税率17%,2X12年9月1日,向乙公司销售商品一批,标价总额50万元(不含增值税),该商品成本为30万元。由于成批销售,给予乙公司售价10%商业折扣,上述款项尚未收回(给予乙公司不考虑增值税的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30);2X12年9月18日,乙公司支付货款,存入银行。
【解析】甲公司相关账务处理如下:
2X12年9月1日
借:应收账款 45+7.65=52.65
贷:主营业务收入 45
应交税费-应交增值税(销项税额) 7.65
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
2X12年9月18日
借:银行存款 52.2
财务费用 45×1%=0.45
贷:应收账款 52.65
4、2X12年9月10日甲公司销售一批商品给乙公司,开具增值税专用发票,售价10万元,增值税1.7万元,该商品成本为7万元,货款未收;2X12年10月20日,乙公司因质量问题要求在价格上(不含增值税)给予5%折让,双方协议达成,甲公司开具红字增值税专用发票,并收回货款。
【解析】甲公司相关账务处理如下:
2X12年9月10日
借:应收账款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费-应交增值税(销项税额)1.7
借:主营业务成本 7
贷:库存商品 7
后附增专、出库单
2X12年10月20日
借:主营业务收入 0.5
应交税费-应交增值税(销项税额) 0.085
贷:应收账款 0.585
借:银行存款 11.115
贷:应收账款 11.115
后附红字增专、银行进账单
5、甲公司于2X12年9月10日出售一批商品给乙公司,开具增值税专用发票,售价30万元,增值税5.1万元,该商品成本为20 万元,货款未收 (考虑增值税的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30);2012年9月28日收回货款;2X12年10月20日,因商品存在严重质量问题,乙公司要求全部退货,双方协议达成,甲公司于当日开具红字增值税专用发票,商品入库,退回货款。
【解析】甲公司相关账务处理如下:
2X12年9月10日
借:应收账款 35.1
贷:主营业务收入 30
应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1
借:主营业务成本 20
贷:库存商品 20
2X12年9月28日
借:银行存款 34.749
财务费用 35.1×1%=0.351
贷:应收账款 35.1
2X12年10月20日
借:主营业务收入 30
应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1
贷:银行存款 34.749
财务费用 0.351
借:库存商品 20
贷:主营业务成本 20
【解析】甲公司相关账务处理如下:
卖新
借:银行存款/库存现金 2340
贷:主营业务收入 2000
应交税费-应交增值税(销项税额) 340
借:主营业务成本 1550
贷:库存商品 1550
购旧
借:原材料 800
贷:银行存款/库存现金 800
小注:确认收入与回购的分录可合并。