2019中级会计职称《中级经济法》练习题：第七章企业所得税法律制度

编辑推荐：2019年中级会计职称《中级经济法》章节练习题汇总

一、单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是(　　)。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的是(　　)。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定

C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

D.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价值1500元(不含增值税，下同)的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅;当期该商场销售该手机100部，取得收入150000元。根据企业所得税的相关规定，该商场在计算企业所得税时应确认手机的销售收入为(　　)元。

A.150000

B.132352.94

C.17647.06

D.170000

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是(　　)。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.因债权人原因确实无法偿付的应付款项

5.某食品生产企业2017年度实现利润总额800万元;已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元，拨缴工会经费5万元。此外，上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年度企业所得税应纳税所得额为(　　)万元。

A.822.8

B.816.8

C.808.6

D.811.6

6.境内某居民企业2017年取得销售货物收入2000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，接受捐赠收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2017年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是(　　)。

A.11万元

B.72万元

C.120万元

D.61万元

二、多项选择题

1.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，需要在我国缴纳企业所得税的有(　　)。

A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有(　　)。

A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照债权人实际取得利息收入的日期确认收入的实现

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的实现

D.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物收入确认的表述中，正确的有(　　)。

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出货物时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

4.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有(　　)。

A.接受其他单位或者个人捐赠的收入

B.按照县级以上民政、财政部门规定收取的会费

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.免税收入孳生的银行存款利息收入

5.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，除另有规定外，有关费用支出不超过规定比例部分的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的有(　　)。

A.工会经费

B.职工教育经费

C.公益性捐赠

D.广告费

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民企业判定标准的有(　　)。

A.交易活动发生地标准

B.登记注册地标准

C.所得来源地标准

D.实际管理机构所在地标准

答案见尾页

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一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

2.

【答案】A

【解析】(1)选项B：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(2)选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(3)选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。

3.

【答案】B

【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，其赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价格的比例来分摊确认各项销售收入;该商场在计算企业所得税时，应确认手机的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

4.

【答案】A

【解析】(1)选项B属于免税收入;(2)选项CD属于应税收入。

5.

【答案】C

【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=360×14%=50.4(万元)，实际发生62万元，应调增应纳税所得额=62-50.4=11.6(万元);(2)工会经费税前扣除限额=360×2%=7.2(万元)，实际拨缴5万元，不需要做纳税调整;(3)职工教育经费税前扣除限额=360×2.5%=9(万元)，则本年度发生的职工教育经费5万元可以在税前据实扣除。同时，以前年度结转至本年度的职工教育经费3万元也可以在本年度税前扣除，调减应纳税所得额3万元;(4)该企业2017年度企业所得税应纳税所得额=800+11.6-3=808.6(万元)。

6.

【答案】A

【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(股息收入属于此类)。实际发生额的60%=120×60%=72(万元)>销售(营业)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。

二、多项选择题

1.

【答案】BCD

【解析】(1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，缴纳企业所得税。

2.

【答案】ACD

【解析】选项B：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

3.

【答案】BC

【解析】(1)选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;(2)选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

4.

【答案】ACD

【解析】选项B：非营利组织按照省级(而不是县级)以上民政、财政部门规定收取的会费，免征企业所得税。

5.

【答案】BCD

【解析】选项A：超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。

6.

【答案】BD

【解析】税法按照“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”相结合的原则，把企业分为居民企业和非居民企业。

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