2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟测试卷-计算分析题

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计算分析题

1. 2018 年 9 月至 12 月，甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：2018 年 9 月 1 日，甲公司向乙公司销售 2000 件 A 产品，单位售价 0.4 万元，单位成本 0.3 万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在 2018 年 10 月 31 日之前有权退还 A 产品。2018 年 9 月 1 日甲公司根据以往经验，估计该批 A 产品的退货率为 10%，2018 年 9 月 30 日，甲公司对该批 A 产品的退货率重新评估为 5%，2018 年 10 月 31 日，甲公司收到退回的 120 件 A 产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料二：2018 年 12 月 1 日，甲公司向客户销售成本为 300 万元的 B 产品，其售价为 400 万元，已收存银行。客户为此获得 125 万个奖励积分，每个积分可在 2019 年购物时抵减 1 元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为 80%。

资料三：2018 年 12 月 10 日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为 100 万元的 C 产品，其售价为 150 万元，已收存银行。至 2018 年 12 月 31 日，该批产品未向外部第三方销售。甲公司于 2017 年 11 月 20 日取得丙公司 20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同，丙公司 2018 年度实现净利润 3 050 万元。

资料四：2018 年 12 月 31 日，甲公司根据产品质量保证条款，对其 2018 年第四季度销售的 D 产品计提保修费用。根据历史经验，所售 D 产品 80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的 3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的 6%。2018 年第四季度，甲公司 D 产品的销售收入为 1 500 万元。 A 产品、B 产品、C 产品、D 产品转移给客户，其控制权随之转移。

不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。

要求：

(1)根据资料一，编制甲公司上述业务的会计分录。

(2)根据资料二，计算甲公司 2018 年 12 月 1 日应确认的销售收入和合同负债的金额，并编制相关会计分录。

(3)根据资料三，计算甲公司 2018 年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录。

(4)根据资料四，计算甲公司 2018 年第四季度应确认的保修费用的金额，并编制相关会计分录。

【解析】

(1)

借：银行存款 800

贷：主营业务收入 720

预计负债 80

借：主营业务成本 540

应收退货成本 60

贷：库存商品 600

借：预计负债 40

贷：主营业务收入 40

借：主营业务成本 30

贷：应收退货成本 30

借：库存商品 36

主营业务收入 8

预计负债 40

贷：主营业务成本 6

应收退货成本 30

银行存款 48

(2)商品的单独售价=400(万元)

积分的单独售价=125×1×80%=100(万元)

商品应分摊的交易价格=400×(400/500)=320(万元)

积分应分摊的交易价格=400×(100/500)=80(万元)

借：银行存款 400

贷：主营业务收入 320

合同负债 80

(3)调整后丙公司的净利润=3050-(150-100)=3000(万元)

确认的投资收益=3000×20%=600(万元)

借：长期股权投资-损益调整 600

贷：投资收益 600

(4)预计保修费用=0×80%+(1500×3%)×15%+(1500×6%)×5%=11.25(万元)

借：销售费用 11.25

贷：预计负债 11.25

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