2020年中级会计职称《中级会计实务》习题讲义：债权投资

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要点提示：

债权投资

金融资产可以重分类;

金融负债不得重分类

精选习题

【6-单选】

2018年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，并于每年年末计提利息。2018年年未，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额为10万元。不考虑相关税费及其他因素，2018年该债券投资应确认的利息收入为( )万元。

A、600

B、580

C、10

D、590

【答案】B

【解析】借：债权投资-应计利息 590

贷：债权投资—利息调整 10

投资收益 580

【7-多选】

甲公司于2018年1月1日以2700万元购进某公司当日发行的公司债券，另支付相关税费20万元，该债券面值为2400万元，票面年利率为8%，期限5年，一次还本付息，其实际年利率为3.7%。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司下列会计处理正确的是( )。

A、购入债券时，应借记“债权投资-利息调整”320万元

B、购入债券时，应确认债权投资的入账价值为2720万元

C、2018年末，应确认利息收入为100.64万元

D、2018年末，该债权投资的摊余成本为2820.64万元

答案】ABCD

【解析】2018年末确认利息收入=2720×3.7%=100.64(万元)

2018年末债权投资摊余成本=2720×(1+3.7%)-0=2820.64(万元)

会计处理如下：

2018年1月1日

借：债权投资-成本 2 400

-利息调整 320

贷：银行存款 2720

2018年12月31日

借：债权投资-应计利息 192

贷：投资收益 100.64

债权投资-利息调整 91.36

【8-单选】

2018年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A、810

B、815

C、830

D、835

【答案】A

【解析】 交易性金融资产的入账价值=830-20=810(万元)，垫支股利计入应收股利，支付交易费用计入投资收益。

【9-单选】

2018年1月3日，甲公司以1100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。

A、1000

B、1100

C、1075

D、1110

【答案】C

【解析】该交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075(万元)

【10-单选】

2018年2月5日，甲公司以每股7元购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元，甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。2018年3月31日，该股票公允价值为每股9元。2018年4月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;6月20日，甲公司以每股11.6元的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票2018年确认的投资收益为( )万元。

A、260

B、468

C、268

D、266.6

【答案】D

【解析】2018年确认的投资收益=-1.4+8+(11.6-9)×100=266.6(万元)

另外，对2018年营业利润的影响=266.6+(9-7)×100=466.6(万元)

【11-单选】

2018年5月20日，甲公司以银行存款200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2018年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2018年营业利润的影响金额为(　)万元。

A、14

B、15

C、19

D、20

【答案】A

【解析】对甲公司2018营业利润的影响=-1+[210-(200-5)]=14(万元)

【12-多选】

下列与交易性金融资产有关的业务，应贷记“投资收益”的是(　)。

A、确认持有期间获得的现金股利

B、确认持有期间获得的债券利息

C、期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额

D、转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

【答案】ABD

【解析】选项C，应计入当期损益“公允价值变动损益”。

【13-多选】

下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A、处置时实际收到的金额与交易性金融资产账户余额的差额计入投资收益

B、资产负债表日公允价值变动金额计入投资收益

C、取得时发生的交易费用计入投资收益

D、持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

【答案】ACD

【解析】选项B，应计入当期损益“公允价值变动损益”。

【14-单选】

甲公司2019年1月1日，购入某上市公司当日发行的5年期债券，面值2000万元，票面年利率5%，每年年初支付利息，甲公司将其分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产，实际支付价款2100万元，另支付交易费用30万元。2019年1月1日该投资的账面价值为( )万元。

A、2130

B、2100

C、2030

D、2000

【答案】A

【解析】2019年1月1日，其他债权投资的入账价值=2100+30=2130(万元)，此时的入账价值也就是其账面价值。

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