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编辑推荐：2021年中级会计职称《中级会计实务》每日一练汇总(6月)
(单选)1.甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司确认的递延所得税负债是( )万元。
A:-25
B:25
C:75
D:-75
查看答案解析正确答案：B
知 识 点 ：递延所得税负债的确认和计量
参考解析：2012年年末账面价值=2 300(万元)，计税基础=2 000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)。
(单选)2.甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为( )万元。
A:30
B:10
C:15
D:50
查看答案解析正确答案：D
知 识 点 ：递延所得税负债的确认和计量
参考解析：2011年年末该项设备的账面价值=2 000-200=1 800(万元)，计税基础=2000-400=1 600(万元)，应纳税暂时性差异=1 800-1 600=200(万元)，2011年年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。
(多选)3.下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。
A:商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债
B:与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入所得税费用
C:应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量
D:递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量
查看答案解析正确答案：B,D
知 识 点 ：递延所得税负债的确认和计量
参考解析：
商誉不确认递延所得税负债，递延所得税负债不折现。
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