中级会计考试历年真题及答案

中级会计考试历年真题及答案

中级会计实务考试时长为105分钟，本文小编分享2021年中级会计实务真题及答案解析(一)：综合题专项练习，考察知识点为长期股权投资，做下试题并进行知识点巩固。

综合题

1.甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25% ，预计未来期间适用的企业所得税税 率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差 异。 2x20 年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：

资料一： 2x20 年 1 月 1 日，甲公司定向增发普通股 2 000 万股从非关联方取得乙公司 60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。定向增发的普通股每股面值为 1 元，公允价值 7 元，当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000 万元，除一项账面价值 400 万元、公允价值 600 万元的行政管理用 A 无形资产外，其他各项可辨认资产、负 债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司购买日所有者权益的账面价值为 22 000 万 元，其中股本 14 000 万元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 1 000 万元，未分配利润 2 000 万元。该交易发生之前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。 该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。

资料二： 2x20 年 1 月 1 日，甲公司和乙公司均预计 A 无形资产尚可使用 5 年，预计净 残值为 0 ，采用直线法摊销。在 A 无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。

资料三： 2x20 年 12 月 1 日，乙公司以银行存款 500 万元购入丙公司 100 万股股票， 将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始 入账价值与计税基础一致。 2x20 年 12 月 31 日，乙公司持有的丙公司 100 万股股票的 公允价值为 540 万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入 当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料四： 2x20 年度，乙公司实现净利润 3 000 万元，提取法定盈余公积 300 万元，甲 公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对 乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

( 1 )编制甲公司 2x20 年 1 月 1 日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。

( 2 )编制乙公司 2x20 年 12 月 1 日取得丙公司股票的会计分录。

( 3 )分别编制乙公司 2x20 年 12 月 31 日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

( 4 )编制甲公司 2x20 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

【答案】

( 1 )借：长期股权投资( 2000×7 )14000

贷：股本 2000

资本公积 12000

( 2 )借：其他权益工具投资 500

贷：银行存款 500

( 3 )借：其他权益工具投资( 540-500 )40

贷：其他综合收益 40

借：其他综合收益 10

贷：递延所得税负债( 40×25% )10

( 4 )调整子公司评估增值：

借：无形资产 200

贷：资本公积 150

递延所得税负债 50

借：管理费用 40

贷：无形资产( 200/5 )40

借：递延所得税负债( 40×25% )10

贷：所得税费用 10

将对子公司的长期股权投资调整为权益法：

乙公司调整后的净利润= 3000-40+10=2970 (万元)

借：长期股权投资( 2970×60% )1782

贷：投资收益 1782

借：长期股权投资( 30×60% )18

贷：其他综合收益 18

抵销长期股权投资与子公司所有者权益：

借：股本 14000

资本公积( 5000+150 )5150

盈余公积 ( 1000+300 )1300

未分配利润( 2000+2970-300 )4670

其他综合收益 30

商誉( 14000-22150×60% )710

贷：长期股权投资( 14000+1782+18 )15800

少数股东权益[( 14000+5150+1300+4670+30 )×40%]10060

抵销投资收益与子公司的利润分配：

借：投资收益 1782

少数股东损益( 2970×40% )1188

未分配利润——年初 2000

贷：提取盈余公积 300

未分配利润——年末 4670

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《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。

评分标准：

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

五、综合题(本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

中级会计实务测试：

全国会计专业技术资格无纸化考试模拟答题操作系统练习。考生不能自行携带计算器进入考场，考试系统所用计算器为windows系统自带计算器，请各考生提前熟悉并掌握计算器的使用方法技巧。

准考证打印时间

2022年8月10日前，各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知，让您不错过信息。

考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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