2022年中级会计试题模拟中级会计实务

第十四章所得税

第一节计税基础与暂时性差异

暂时性差异

【1-2019单选】下列各项中，计税基础为零的是( )。

A.因欠税产生的应付税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

【2-2017单选】2018年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，作为交易性金融资产，2018年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元。税法规定，金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。不考虑其他因素，2018年12月31日应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【3-2016多选】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。

A.会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

【4-2012多选】下列各项，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【5-单选】2018年1月1日，甲公司以600万元外购某项无形资产，无法合理预计使用年限。2019年12月31日，该无形资产可收回金额为520万元。税法规定，对该无形资产采用直线法按10年摊销，且计提减值不得税前扣除。 不考虑其他因素，2019年12月31日应纳税暂时性差异为( )万元。

A.80

B.60

C.50

D.40

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】因确认保修费用形成的预计负债未来税前允许扣除，计税基础=账面余额-未来税前允许扣除的金额=0。

2.【答案】D

【解析】应纳税暂时性差异=6×100-4×100=200(万元)

3.【答案】ABCD

【解析】固定资产取得后，企业在后续期间需要对其计提折旧、计提减值。所以，A资产减值、B净残值、C折旧方法、D折旧年限都会导致税会差异。

4.【答案】AB

【解析】选项C、D形成可抵扣暂时性差异。

5.【答案】D

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准考证打印时间

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考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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