短信预约提醒成功
第十九章财务报告
考点：编制合并报表的调整分录与抵销分录
【综合题】甲公司2018年度、2019年度有关长期股权投资业务资料如下：
(1)2018年度有关业务资料：
①2018年1月1日，甲公司以银行存款1 000万元自非关联方购入乙公司80%表决权股份。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1 000万元(其中：股本800万元，资本公积100万元，盈余公积20万元，未分配利润80万元)。当日可辨认净资产公允价值为1 100万元，差额100万元是由于一项存货公允价值高于其账面价值所产生的，该存货乙公司当年销售60%。
②2018年度，乙公司实现净利润150万元，计提盈余公积15万元，分配现金股利80万元。
(2)2019年度有关业务资料： ①乙公司将上述存货全部销售。
②2019年度，乙公司实现净利润300万元，计提盈余公积30万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益50万元。
(3)其他相关资料： ①甲公司、乙公司会计年度、会计政策相同;②不考虑所得税影响。
要求:
(1)编制2018年12月31日合并工作底稿中对子公司个别报表的调整分录。
(2)编制2018年12月31日合并工作底稿中对母公司个别报表的调整分录。
(3)编制2018年12月31日合并工作底稿中与内部股权投资相关的抵销分录。
(4)编制2019年12月31日合并工作底稿中对子公司个别报表的调整分录。
(5)编制2019年12月31日合并工作底稿中对母公司个别报表的调整分录。
(6)编制2019年12月31日合并工作底稿中与内部股权投资相关的抵销分录。
【解析】(1)
借：存货 100
贷：资本公积 100
借：营业成本 60
贷：存货 60
调整后子公司2018年净利润=150-60=90(万元)
(2)①初始投资时
初始投资成本=1 000(万元)
占子公司可辨认净资产公允价值份额=1 100×80%=880(万元)
不需调整(含商誉120)
②乙公司实现净利润时，确认投资收益=90×80%=72(万元)
借：长期股权投资 72
贷：投资收益 72
③乙公司宣告现金股利时
借：投资收益 64
贷：长期股权投资 64
调整后2018年末“长投”账面价值=1 000+72-64=1 008(万元)
(3)
借：股本 800
资本公积 200
盈余公积 35
未分配利润——年末 75
商誉 120
贷：长期股权投资 1 008
少数股东权益 222
借：投资收益 72
少数股东损益 18
未分配利润——年初 80
贷：提取盈余公积 15
对股东的分配 80
未分配利润——年末 75
(4)重复以往年度调整分录：
借：存货 100
贷：资本公积 100
借：未分配利润——年初 60
贷：存货 60
当年事项的调整分录：
借：营业成本 40
贷：存货 40
调整后子公司2019年净利润=300-40=260(万元)
(5)重复以往年度调整分录：
借：长期股权投资 8
贷：未分配利润——年初 8
当年事项的调整分录：
确认投资收益=260×80%=208(万元)
借：长期股权投资 208
贷：投资收益 208
借：长期股权投资 40
贷：其他综合收益 40
调整后2019年末“长投”账面价值=1 008+208+40=1 256(万元)
(6)
借：股本 800
资本公积 200
其他综合收益 50
盈余公积 65
未分配利润——年末 305
商誉 120
贷：长期股权投资 1 256
少数股东权益 284
借：投资收益 208
少数股东损益 52
未分配利润——年初 75
贷：提取盈余公积 30
未分配利润——年末 305
中级会计实务学习指导：
在中级会计职称考试的三门课程中《中级会计实务》算是难度最大、内容最多的一科，属于基础性科目。所以也是最重要的一门课程。学习本科目时应该花费较长时间，打下坚实的基础，这样对通过其他两个科目的考试也是有帮助的。《中级会计实务》科目中很多知识都是关联的，大多考生欠缺的是整体性思维和思考概括的习惯，学而不思则罔，对很多单个知识点都熟悉，但是综合运用的时候就会出问题，说明融会贯通还不够，说明理解的不够深入。所以学习的过程中注重基础知识的掌握，注意思考总结，通过典型例题掌握知识点，整理解题思路和步骤，做到举一反三，从而达到事半功倍的效果。点击查看>>2022年中级会计《中级会计实务》重点分录汇总
2022年中级会计实务更多章节试题、模拟试题、历年真题点击下图进入免费题库：
更多试题，点击进入>>2022年中级会计职称《中级会计实务》试题
准考证打印时间
2022年8月10日前，各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知，让您不错过信息。
考试时间
中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：
| 考试日期 | 考试时间及科目 |
| 9月3日至5日 | 8:30－11:15 中级会计实务 |
| 13:30－15:45 财务管理 |
|
| 18:00－20:00 经济法 |
中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。
以上内容为2022年中级会计职称《中级会计实务》练习题第十九章财务报告信息，小编为广大考生上传更多2022年中级会计职称各科目考点、试题及思维导图，可点击“点击下载”按钮后进入下载页面。