导航
短信预约 中级会计职称考试动态提醒 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

短信预约提醒成功

2022年中级会计考试模拟试卷中级会计实务

环球网校·2022-06-17 14:05:48浏览36 收藏18
摘要 小编为考生提供中级会计实务免费做题题库,今日整理分享2022年中级会计职称《中级会计实务》第十四章所得税相关试题,具体考点为:所得税费用的计量试题如下

考点:所得税费用的计量

【1-综合】甲公司适用企业所得税税率25%,且预计未来期间不变。2019年1月1日,递延所得税资产的余额为25万元(为上年发生经营亏损100万元所确认的),递延所得税负债的余额为0。甲公司2019年发生如下存在税会差异的交易或事项:

资料一:当年计提产品保修费用40万元,实际发生保修费用30万元。税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除,预计的产品保修费用不允许税前扣除。

资料二:按面值购入乙公司发行的债券,将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为550万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。年末该债券的公允价值为580万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

资料三:当年开始自行研发的一项新技术,总计发生研发支出600万元,费用化部分为200万元,资本化形成无形资产的部分为400万元。该研发形成的无形资产于7月1日达到预定用途,预计可使用5年,直线法摊销,无残值。税法规定,企业费用化的研发支出按175%税前扣除,资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予以摊销的金额。该无形资产的预计使用年限、摊销方法、残值,税法与会计的规定相同。

资料四:支付税收滞纳金罚款80万元。税法规定,该罚款支出不得税前扣除。

甲公司2019年度实现利润总额800万元。

要求:

(1)计算2019年应交所得税,并编制相关会计分录。

(2)逐项分析每一交易或事项对递延所得税资产(或负债)的影响。

(3)逐笔编制与递延所得税资产(负债)相关的会计分录。

(4)计算甲公司2019年末递延所得税资产、递延所得税负债的余额。

(5)计算甲公司2019年末应确认或转销的递延所得税资产、递延所得税负债金额。

【答案及解析】

1.【解析】

(1)应纳税所得额=800+40-30+200-200×175%+400÷5÷2-400×175%÷5÷2+80-100=610(万元)

应交所得税=610×25%=152.5(万元)

借:所得税费用 152.5

贷:应交税费——应交所得税 152.5

(2)资料一:预计负债账面价值=10(万元),预计负债计税基础=0,产生可抵扣暂时性差异=10(万元),确认“递延所得税资产”=10×25%=2.5(万元)。

资料二:其他债权投资账面价值=580(万元),其他债权投资计税基础=550(万元),产生应纳税暂时性差异=580-550=30(万元),确认“递延所得税负债”=30×25%=7.5(万元)。

资料三:无形资产账面价值=400-400÷5÷2=360(万元),无形资产计税基础=400×175%-400×175%÷5÷2=630(万元),产生可抵扣暂时性差异=270(万元),不确认递延所得税资产。

资料四:永久性差异,不确认递延所得税影响。

以前年度亏损当年予以抵扣:转回“递延所得税资产”=100×25%=25(万元)。

(3)资料一:

借:递延所得税资产 2.5

贷:所得税费用 2.5

资料二:

借:其他综合收益 7.5

贷:递延所得税负债 7.5

以前年度亏损当年予以抵扣:

借:所得税费用 25

贷:递延所得税资产 25

(4)“递延所得税资产”年末余额为2.5万元,“递延所得税负债”年末余额为7.5万元。

(5)本年确认“递延所得税资产”=2.5-25=-22.5(万元),即本年转销“递延所得税资产”22.5万元;本年确认“递延所得税负债”=7.5(万元)。

更多试题,点击进入>>2022年中级会计职称《中级会计实务》试题

2022年中级会计实务更多章节试题、模拟试题、历年真题点击下图进入免费题库:

2022年中级会计职称《中级会计实务》免费题库

中级会计实务

中级会计实务是三科里非常难的一科,听课同时不要忘记做笔记,俗话说的好,好记性不如烂笔头,在课上把重难点知识点进行系统整理,听完课后反复看课上做的笔记,着重理解,由于中级会计实务分录较多,一定要多做题,在练习中巩固会计分录的学习! 

我们的百日计划会给大家提供中级会计各科目复习计划,即使你是小白,即使你还不知道该如何备考,跟着我们的定制计划走,巧用我们的题库,不费心,也能稳赢。毕竟计划都帮你准备好了,跟着学就够啦。

由于篇幅有限,这里为大家展示《中级会计实务》科目的百天倒计时学习计划表,点击免费下载>>2022年中级会计职称《中级会计实务》学习计划

不止有《中级会计实务》一科哦,中会三科百天倒计时学习计划表网校都给大家准备好了里面详细得介绍了一日的每个时段应该做什么事,落实到每天24小时的每一个时间段做什么事。

准考证打印时间

2022年8月10日前,各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异,小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务,届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知,让您不错过信息。考生可收藏>>2022年全国各省中级会计职称准考证打印时间及打印入口汇总,此汇总是随时更新。

考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行,共3个批次,具体考试时间如下:

考试日期 考试时间及科目
9月3日至5日 8:30-11:15
中级会计实务
13:30-15:45
财务管理
18:00-20:00
经济法

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟,《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟,《经济法》科目考试时长为2小时。

以上内容为2022年中级会计职称《中级会计实务》练习题所得税信息,小编为广大考生上传更多2022年中级会计职称各科目考点、试题及思维导图,可点击“点击下载”按钮后进入下载页面。

展开剩余
资料下载
历年真题
精选课程
老师直播

注册电脑版

版权所有©环球网校All Rights Reserved