历年中级会计实务考题

一、中级会计实务真题汇总：2021年中级会计实务考试真题-综合题第一批(9月4日)上午

1.甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25% ，预计未来期间适用的企业所得税税 率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差 异。 2x20 年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：

资料一： 2x20 年 1 月 1 日，甲公司定向增发普通股 2 000 万股从非关联方取得乙公司 60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。定向增发的普通股每股面值为 1 元，公允价值 7 元，当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000 万元，除一项账面价值 400 万元、公允价值 600 万元的行政管理用 A 无形资产外，其他各项可辨认资产、负 债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司购买日所有者权益的账面价值为 22 000 万 元，其中股本 14 000 万元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 1 000 万元，未分配利润 2 000 万元。该交易发生之前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。 该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。

资料二： 2x20 年 1 月 1 日，甲公司和乙公司均预计 A 无形资产尚可使用 5 年，预计净 残值为 0 ，采用直线法摊销。在 A 无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。

资料三： 2x20 年 12 月 1 日，乙公司以银行存款 500 万元购入丙公司 100 万股股票， 将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始 入账价值与计税基础一致。 2x20 年 12 月 31 日，乙公司持有的丙公司 100 万股股票的 公允价值为 540 万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入 当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料四： 2x20 年度，乙公司实现净利润 3 000 万元，提取法定盈余公积 300 万元，甲 公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对 乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

( 1 )编制甲公司 2x20 年 1 月 1 日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。

( 2 )编制乙公司 2x20 年 12 月 1 日取得丙公司股票的会计分录。

( 3 )分别编制乙公司 2x20 年 12 月 31 日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

( 4 )编制甲公司 2x20 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

【答案】

( 1 )借：长期股权投资( 2000×7 )14000

贷：股本 2000

资本公积 12000

( 2 )借：其他权益工具投资 500

贷：银行存款 500

( 3 )借：其他权益工具投资( 540-500 )40

贷：其他综合收益 40

借：其他综合收益 10

贷：递延所得税负债( 40×25% )10

( 4 )调整子公司评估增值：

借：无形资产 200

贷：资本公积 150

递延所得税负债 50

借：管理费用 40

贷：无形资产( 200/5 )40

借：递延所得税负债( 40×25% )10

贷：所得税费用 10

将对子公司的长期股权投资调整为权益法：

乙公司调整后的净利润= 3000-40+10=2970 (万元)

借：长期股权投资( 2970×60% )1782

贷：投资收益 1782

借：长期股权投资( 30×60% )18

贷：其他综合收益 18

抵销长期股权投资与子公司所有者权益：

借：股本 14000

资本公积( 5000+150 )5150

盈余公积 ( 1000+300 )1300

未分配利润( 2000+2970-300 )4670

其他综合收益 30

商誉( 14000-22150×60% )710

贷：长期股权投资( 14000+1782+18 )15800

少数股东权益[( 14000+5150+1300+4670+30 )×40%]10060

抵销投资收益与子公司的利润分配：

借：投资收益 1782

少数股东损益( 2970×40% )1188

未分配利润——年初 2000

贷：提取盈余公积 300

未分配利润——年末 4670

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三、中级会计考试题型答题技巧

(1)单项选择题

单项选择题的答案只有一个，难度不大，其中计算型题目占到60%左右，大部分是相关数据的直接计算，不设置陷阱;文字表述题主要考查相关概念、处理原则、科目归属、报表项目等。

答题技巧：在不确定的情况下，可以运用排除法来选出正确答案。另外，做题时要注意审题，看清题目是问“××正确的是()”还是“××不正确的是()”。

(2)多项选择题

多项选择题以文字描述为主，一道题目可能会涉及多个知识点，是客观题中最容易丢分的部分。

答题技巧：题目中表述相反的两个选项，通常有一个是正确的。另外，多选题的大部分选项在教材中都有其影子，在备考阶段，对于容易出多选题的内容，一定要熟记。

(3)判断题

判断题全部为文字描述，大部分是教材原文或原文的提炼，是整张试卷最简单也是最容易得分的题型。

答题技巧：题干中涉及“一定”、“全部”、“均”等绝对性词汇时，要引起重视，此类表述通常是错误的。

(4)计算分析题

计算分析题涉及的知识点通常限于一章或一个完整业务的会计处理，比如2019年第一批计算题中考查了内部研发无形资产的确认和计量、摊销、减值以及处置一个完整业务的会计处理。从考查形式上看，以分录编制为主，计算列式为辅。

答题技巧：该题型在作答时，可以先看要求，然后带着问题去读资料。另外，切记先看一下总体条件，比如税率、盈余公积计提比例，不考虑哪些因素等，不要看了资料一就直接做第一问，这样有可能会造成不必要的丢分、或出现题目读到后边时发现漏看条件而返回去重做的情况。

(5)综合题

综合题通常会跨章节考查，涉及内容较多，业务相对复杂一些。

答题技巧：综合题各个资料有一定的关联性，每一小问之间会相互影响，所以做题时要先完整的读完题干再开始作答，同时前边小问的作答的正确性会影响后续小问的结果，做题时一定要格外仔细。

四、2022年中级会计准考证打印时间

2022年8月10日前，各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知，让您不错过信息。考生可收藏>>2022年全国各省中级会计职称准考证打印时间及打印入口汇总，此汇总是随时更新。

五、2022年中级会计考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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